Копия

УИД № 66RS0003-01-2023-002688-38

Дело № 2а-3678/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 06 июля 2023 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Лесняк Д.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование которого указала, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В период с 11.08.2004 по 14.03.2017 ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 2017 год составляет 4780,65 руб., пени за период с 30.03.2017 по 08.04.2018 составили 509,37 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год составляет 937,74 руб., пени за период с 30.03.2017 по 08.04.2018 составили 99,92 руб.

Поскольку выставленное требование налогоплательщиком исполнено не было ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась к мировому судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1

Мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен по заявлению ответчика 22.02.2023.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в доход бюджетов в размере 6327,68 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 2017 год вразмере 4780,65 руб., пени за период с 30.03.2017 по 08.04.2018 в размере 509,37 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 937,74 руб., пени за период с 30.03.2017 по 08.04.2018 в размере 99,92 руб.

Определением судьи от 11.05.2023 административное исковое заявление было принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком представлены возражения, из которых следует, что с заявленными требования ФИО1 не согласна, в удовлетворении просит отказать. В обоснование возражений указано, что административный истец в силу прямого указания закона мог обратиться в суд с заявлением о взыскании с физического лица, прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя сумм налогов, страховых взносов, пеней, штрафов если такая сумма не превысила 10000 руб. в течении 6 месяцев, начиная с 28.04.2021, т.е. в срок до 28.10.2021. Административный истец обратился в суд 05.12.2022 за пределами установленного законом срока для обращения в суд.

01.06.2023 ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась с заявлением о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

С учетом положений статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из материалов дела, с 11.08.2004 по 14.03.2017 ФИО1 обладала статусом индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Поскольку, по мнению административного истца в добровольном порядке ФИО1 страховые взносы не уплачивала, налоговым органом самостоятельно был начислен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4780,65 руб. за 2017 год по сроку уплаты до 29.03.2017, а также начислен налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 937,74 руб. за 2017 года по сроку уплаты до 29.03.2017.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок не произвела уплату налога, ей начислены пени, в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 9589 по состоянию на 09.04.2018 об уплате страховых взносов и начисленных пени, со сроком исполнения до 27.04.2018.

Как следует из требования № 9589 по состоянию на 09.04.2018 при наличии недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4780,65 руб. пени составили 509,37 руб., при недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 937,74 руб., пени составили 99,92 руб.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Полагая, что требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган 05.12.2022 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ от 12.12.2022. Определением мирового судьи от 27.03.2023 судебный приказ отменен. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 05.05.2023.

Оценивая правомерность требования налогового органа о взыскании с административного ответчика начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год и пеней, суд приходит к следующему.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

С учетом пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате страховых взносов за период за 2017 года должна была быть исполнена ФИО1 по 29.03.2017. Следовательно, днем выявления недоимки следует считать 30.03.2017, т.е. следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требование об уплате страховых взносов должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, т.е. не позднее 30.06.2017.

Однако, требование № 9589 выставлено налогоплательщику 09.04.2018, со сроком исполнения до 27.04.2018. (л.д.11)

Из анализа положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по страховым взносам и пени, заключающийся в направлении плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Учитывая, что требование № 9589 от 09.04.2018 является направленным с нарушением установленного законом срока, процедура добровольной уплаты налога нарушена.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 22.04.2014 N 822-О, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пропуск срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание перечисленные выше положения законодательства, в том числе п. п. 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования (8 рабочих дней).

Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем предельный срок направления и исполнения требования об уплате страховых взносов, пени за 2017 год, общая сумма по которым превышала 3 000 рублей, к моменту обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истек.

Требование в адрес налогоплательщика было выставлено только в апреле 2018 года, то есть за пределами трехмесячного срока со дня выявления недоимки, предусмотренного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о вынесении судебного приказа подано в суд за пределами совокупного срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 и п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. (30.03.2017+3мес.+6дн.+8дн.+6мес.+6 мес.=21.07.2018)

Кроме того, следует отметить, что требование № 9589 выставлено налогоплательщику 09.04.2018, со сроком исполнения до 27.04.2018, при этом заявление в суд налоговым органом подано только 05.12.2022.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

По общему правилу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Действительно, пропуск срока на обращение в суд является основанием для отказа в удовлетворении требований, в то же время, вышеуказанные нормативные положения допускают возможность восстановления пропущенного процессуального срока.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В рамках настоящего дела установлено и сомнений не вызывает факт того, что административным истцом пропущен установленный законом срок (шесть месяцев) для обращения с заявление о вынесении судебного приказа. В то же время, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Однако, оснований для восстановления пропущенного срока у суда не имеется, поскольку доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока административным истцом не было представлено.

Следует отметить, что вынесение мировым судьей судебного приказа не свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку в соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, частью 1 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, разрешение вопроса о восстановлении срока на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа не отнесено к компетенции мирового судьи. Судебный приказ может быть вынесен судьей только при документальном подтверждении заявленных требований, при этом представленные документы должны свидетельствовать о бесспорности требований заявителя.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года N 1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Установив приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований, исходя из пропуска административным истцом срока обращения в суд о взыскании спорных обязательных платежей и пени с должника.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья подписьД.В. Лесняк