Дело 2а-2-232/2025

63RS0010-02-2025-000342-69

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

« 02» октября 2025 г о д а с. Ч е л н о – В е р ш и н ы

Исаклинский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Ю.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Алферовой Р.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2021-2023 год и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля 00 копеек, по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 7818 рублей 38 копеек, за 2022 г в размере 34445 рублей 00 копеек, по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 2029 рублей 81 копейки, за 20222 год – в размере 8766 рублей 00 копеек и пени за период с 01.01.2023 по 25.08.2025, указав, что ФИО1 ФИО8 поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ и обязан платить страховые взносы. В адрес налогоплательщика направлено требование №№ о необходимости уплаты начисленных налогов и пени в сроки, установленные действующим законодательством, которое получено ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст. 31, п.6 ст. 69 НК РФ, однако в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 160 Исаклинского района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с ФИО1 ФИО9 задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021-2022 годы и пени, отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника на его исполнение.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просила взыскать с ФИО1 ФИО10 задолженность по взносам и пени в принудительном порядке.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области, в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 ФИО11 судебное заседание не явился, судебную корреспонденцию, направленную по месту регистрации и месту его жительства, указанному в заявлении об отмене судебного приказа, не получает.

В соответствии с положениями пункта 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" извещение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Поскольку стороны извещены судом заблаговременно и надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, о причинах своей неявки в судебное заседание не сообщили, в связи с чем суд в порядке части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным провести судебное заседание в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога выполняется в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в частности, организации;

- лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели), в частности, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений статьи 430 Кодекса индивидуальные предприниматели как страхователи и застрахованные лица уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, социального статуса, вида осуществляемой деятельности и размера дохода в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании публичных интересов и принципа солидарности.

Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, физическое лицо сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязано уплачивать указанные выше страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяются в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование определяются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ст. 432 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с пунктом 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем согласно выписке из ЕГРИП ( л.д. 34)

Согласно статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г в фиксированном размере составляет 32 448 рублей за полный календарный год, на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей, на обязательное пенсионное страхование за 2022 г- 34445 рублей 00 копеек за полный календарный год, на обязательное медицинское страхование – 8766 рублей 00 копеек.

Следовательно за 2021 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 8112 рублей из расчета 32448 /12*3=8112, на обязательное медицинское страхование составляет 2106 рублей 50 копеек из расчета 8426/12*3=2106,50.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 года составляют 34445 рублей 00 копеек, на обязательное медицинское страхование - 8766 рублей 00 копеек, за расчетный период 2023 года на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере - 45 842 рублей.

Срок уплаты страховых взносов за 2021 год в размере 10218 рублей 50 копеек истек 29.12.2021, за 2022 год в размере 43211 рублей истек 29.12.2022, за 2023 год в размере 45842 рубля 00 копеек -29.12.2023.

Согласно статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Одновременно с направлением постановления о взыскании задолженности налоговый орган размещает указанное постановление в реестре решений о взыскании задолженности с указанием сведений о его отправке судебному приставу-исполнителю. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства), цифровые рубли налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, находящиеся в банке, на счете цифрового рубля, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Кроме того, согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 5).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Сумма пени на задолженность по уплате страховых взносов за 2021-2022 годы в размере 594 рубля 21 копейка начислена до 01.03.2023 года.

За период с 01.01.2023 по 10.04.2024 за неисполнение обязанности по оплате страховых взносов за 2021-2023 годы ФИО1 ФИО12 начислено пени в размере 9995 рублей 10 копеек (л.д. 24-25), а так же на профессиональный доход -1 рубль 58 копеек. Таким образом общая сумма пени, начисленная на задолженность по страховым взносам за 2021-2023 годы составила 10590 рублей 89 копеек, из которых ко взысканию заявлено 10577 рублей 00 копеек, поскольку решением налогового органа сумма пени на 13 рублей 88 копеек была уменьшена. (л.д. 24 оборотная сторона).

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из системного толкования стати 69 и стати 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование направляется налогоплательщику единожды, не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

Требование № № об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 ФИО13 почтовым отправлением с идентификатором № (л.д. 23 оборотная сторон), от получения которого адресат уклонился.

03.07.2024 г. МРИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилось к мировому судье судебного участка № 160 Исаклинского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 прочих налогов и сборов за 2021-2023 годы и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 ФИО14 в пользу МРИ ФНС России № 23 по Самарской области сумму пеней в размере 10 577 руб. 00 коп., сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 42 469 руб. 77 коп., сумму недоимки по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 10 849 руб. 85 коп., сумму недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 13 руб. 61 коп., сумму прочих налогов и сборов в размере 45 842 руб. 00 коп., Итого 109752 (Сто девять тысяч семьсот пятьдесят два) руб. 23 коп., отмененный определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в ОСП Челно-Вершинского района ГФССП по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №, определением мирового судьи судебного участка № 160 Исаклинского судебного района самарской области исполнением отозвано (л.д. 28,30 оборотная сторона, 35).

Возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № № прекращено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного решения. В период с <данные изъяты> удержаний по исполнительным действиям не производилась.

Административный иск подан в Исаклинский районный суд Самарской области 11.09.2025, следовательно, срок обращения не пропущен.

Иск подан по последнему известному административному истцу месту жительства административного ответчика.

Поскольку ФИО1 ФИО15 являясь налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате налогов, следовательно имеются основания для взыскания недоимки в принудительном порядке. Расчет задолженности является правильным, срок и порядок предъявления административного иска налоговым органом соблюден.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. Следовательно сумма государственной пошлины, подлежащая оплате в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 4284 рубля 00 копеек из расчета (109478,19-100000)*3%+4000 и подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требование административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО16 о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023г, страховым взносам на ОПС, ОМС за 2022 г и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ФИО17 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 7818 рублей 38 копеек, за 2022 год в размере 34445 рублей 00 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2029 рублей 81 копейку, за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек, в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 45842 рубля 00 копеек и пени в размере 10577 рублей 00 копеек, всего сумму 109478 ( сто девять тысяч четыреста семьдесят восемь) рублей 19 копеек

Взыскать с ФИО1 ФИО18 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН № в доход местного бюджета муниципального района Челно-Вершинский Самарской области государственную пошлину в размере 4284 (четыре тысячи двести восемьдесят четыре) рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Исаклинский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Н. Жукова.

Мотивированное решение судом изготовлено 06 октября 2025 г.