Дело № 2а-430/2023

УИД 55RS0038-01-2023-000022-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2023 года р.п. Черлак

Черлакский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Куликаевой К.А., при секретаре Каретниковой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы с физических лиц. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете, является налогоплательщиком налога на доходы с физических лиц. По данным налогового органа административный ответчик подключен к личному кабинету налогоплательщика; несет обязанность уплачивать законно установленные налоги, предусмотренные в ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. На основании справки о доходах и суммах налога физического лица от ФГБУ «Центр спортивной подготовки сборных команд России» № 5068 от 15.10.2018 ФИО1 за 2017 год агентом начислено 357 500 рублей.

Инспекция в адрес должника направила посредством почтового отправления налоговое уведомление № 17209700 от 04.07.2019 об оплате, в том числе налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 357 500 рублей, в срок не позднее 02.12.2019.

Поскольку требования удовлетворены не были, налоговым органов должнику посредством личного кабинета направлено требование № 98651 по состоянию на 27.12.2021 со сроком исполнения до 04.02.2022 об оплате пени по налогу на доходы с физических лиц за 2017 год в размере 20 325,41 рублей, начисленных на недоимку на доходы с физических лиц за 2017 год в размере 357 500 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области 23.05.2022 был вынесен судебный приказ 2а-841/2022, однако в связи с поступившими возращениями налогоплательщика на определение суда судебный приказ отменен 27.06.2022.

Ссылаясь на указанные выше обстоятельства, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу с физических лиц за 2017 год в размере 20 325,41 рублей.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> участие не принимал.

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимал. Ранее в судебном заседании ФИО1 и его представитель по устному ходатайству ФИО2 возражали против удовлетворения требований. Представитель ссылалась на то, что изначально ФИО1 был лишен возможности уплатить налог в добровольном порядке, о наличии задолженности по налогу ему стало известно только в ходе исполнительного производства, более того, ему не было известно, что с дополнительного поощрения, выплачиваемого тренерам, принимавшим участие в подготовке спортсменов-призеров Олимпийских Паралимпийских и Сурдлимпийских игр, подлежит уплате налог. В нарушение закона налоговый орган направлял налоговое уведомление № 17209700 от 04.07.2019 и требование об уплате налога по адресу, по которому ФИО1 не зарегистрирован. По какой причине факт его регистрации с 05.04.2006 по адресу: <адрес> отсутствует в базе административного истца, неизвестно.

Представитель привлеченной протокольным определением Черлакского районного суда Омской области от 21.06.2023 к участию в деле в качестве административного соистца Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области, надлежащим образом извещенной, в суд не явился, в письменных пояснениях по делу от 06.07.2023 природу расчета заявленных ко взысканию с ФИО1 пени подтвердил.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 226 КАС РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В силу требований п. 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п. п. 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Применительно к рассматриваемому случаю установлено, что налоговым агентом ФГБУ «Центр спортивной подготовки сборных команд России» в налоговый орган была представлена справка 2-НДФЛ о доходах физического лица № 5068 от 15.10.2018, согласно которой ФИО1 в 2017 году получил облагаемый по ставке 13% доход в размере 2 750 000 рублей, исчисленная, но не удержанная сумма налога составила 357 700 рублей (л.д. 38).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 17209700 от 04.07.2019 на уплату в срок до 02.12.2019 обязательных платежей, в том числе не удержанного налоговым агентом налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 357 500 рублей (л.д. 30).

Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, налоговым органом были начислены пени и сформировано требование № 62776 от 26.12.2019 со сроком исполнения до 31.03.2020.

По общему правилу, регламентированному положениями ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области от 02.04.2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области взыскана задолженность на общую сумму 360834,47 рублей, в том числе недоимка налогу на доходы физических лиц в размере 357 500 рублей и пени в сумме 1 751,74 рубль. Определением мирового судьи судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области от 27.07.2020 судебный приказ от 02.04.2020 был отменен.

Как следует из письменных пояснений ФИО1, а также не было опровергнуто в ходе судебного разбирательства, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 357 500 рублей была погашена им 19.11.2020.

Вместе с тем, поскольку срок, установленный в требовании, был налогоплательщиком нарушен, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 98651 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.12.2021, в котором содержалась информация о необходимости оплатить пени по налогу на доходы с физических лиц за 2017 год в размере 20 325,41 рублей, со сроком исполнения до 04.02.2022.

Неисполнение указанного требования послужило основанием для обращения налогового органа за судебной защитой.

Так, на основании заявления Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области 23.05.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени в размере 20 325,41 рублей, который в связи с поступившими от ответчика возражениями 27.06.2022 был отменен.

28.12.2022 посредством почтового отправления, представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с настоящим административным иском.

Вместе с тем, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом обязанность подтверждения, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

21.06.2023 в адрес административного истца был направлен судебный запрос об истребовании сведений об уважительных причинах пропуска срока на обращение в суд в порядке искового производства, ответ на который в суд не поступил. Ходатайств о восстановлении предусмотренного законом срока не заявлено.

В определении от 08.02.2007 № 381-О-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, следовательно, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности. Доказательств уважительности несвоевременного обращения в суд административный истец не представил.

При таких обстоятельствах, учитывая, что настоящее административное исковое заявление о взыскании пеней было предъявлено в Черлакский районный суд Омской области за пределами шести месяцев со дня вынесения мировым судом определения об отмене судебного приказа, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Куликаева К.А.

Мотивированное решение изготовлено 12 июля 2023 года.