Решение по делу № 2А-2692/2024 от 04.03.2025

Дело № 2а-376/2025

УИД № 42RS0008-01-2024-004265-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово «04» марта 2025 года

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Морозовой О.В.,

при секретаре Романенко Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>-Кузбассу. ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2022 год.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога на имущество <данные изъяты> – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указание сумм налога ДД.ММ.ГГГГ Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц <данные изъяты>. Сумма налога на имущество составляет <данные изъяты>.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, в том <данные изъяты>. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме <данные изъяты>.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Инспекцией в соответствии со ст.69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

Сумма задолженности превысила <данные изъяты> после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере <данные изъяты> Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ). Мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Административный истец просит суд взыскать с Мошенской ФИО6 задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС, в <данные изъяты> рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу – ФИО4, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.95), поддержала исковые требования, просила удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО5, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.68), не явилась, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д.84, 86), причины неявки суду не сообщили. Ранее в ходе рассмотрения дела представитель административного ответчика просил отказать в удовлетворении исковых требований в связи с тем, что административный ответчик решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ была признана банкротом. <данные изъяты> налоговый орган обращался в Арбитражный суд <адрес> с заявлением о признании ФИО1 банкротом, определением суда заявление было возвращено. Заявленная к взысканию задолженность является безнадежной, так как материальное положение ответчика до настоящего времени не изменилось.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще и своевременно (л.д.85).

В соответствии с положениями ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1, 2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.1, 2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2022 году являлась собственником ? доли в праве на квартиру с № расположенную по адресу: <адрес>.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> (л.д.10).

В установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила налог на имущество физических <данные изъяты>

Согласно п.1, 2, 3, 6 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (то есть для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств).

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени в размере <данные изъяты>

В установленный в указанном требовании срок задолженность по налогам и пене ФИО1 не уплатила.

Решением МИФНС России № по <адрес> - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере <данные изъяты> (л.д.37).

Определением мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу МИФНС № по <адрес>-Кузбассу с должника ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> (л.д.17).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения судебного приказа: общее сальдо в сумме <данные изъяты>

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, <данные изъяты>.

Административным истцом произведен расчет пени: <данные изъяты> (л.д.19).

Налоговые уведомления, требования были направлены административным истцом в адрес административного ответчика в установленные ст.52, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

Как установлено судом, требования по уплате налога и пени исполнены не были. Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налоговой задолженности административным ответчиком не представлено.

Порядок привлечения к налоговой ответственности административным истцом не нарушен, административным ответчиком также не оспаривался.

Административным ответчиком не представлено суду каких-либо доказательств, исключающих как начисление указанных выше налогов, пени, штрафа, так и обязательств по их уплате.

Суд находит необоснованными доводы стороны административного ответчика о том, что заявленная к взысканию задолженность является безнадежной к взысканию в связи с признанием административного ответчика решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ банкротом и обращением налогового органа в <данные изъяты> в Арбитражный суд <адрес> с заявлением о признании ФИО1 банкротом.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была признана несостоятельной (банкротом), введена реализация имущества <данные изъяты> (л.д.88-91).

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ завершена реализация имущества ФИО1 (л.д.92-93).

Федеральная налоговая служба ДД.ММ.ГГГГ обращалась в Арбитражный суд <адрес> с заявлением о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом), определением от ДД.ММ.ГГГГ заявление было оставлено без движения, определением от ДД.ММ.ГГГГ заявление было возвращено (л.д.94).

Согласно п.1, 2 ст.5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно п.5 ст.213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» кредиторы могут предъявить свои требования к должнику по текущим платежам после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что обязательство административного ответчика по уплате недоимки по ДД.ММ.ГГГГ начисленных пеней является текущим платежом, поскольку заявленная к взысканию задолженность возникла после возбуждения дела о банкротстве и завершения процедуры банкротства (л.д.96-128).

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета исходя из суммы удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу к Мошенской ФИО7 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с Мошенской ФИО8 (<данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Кузбассу задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС, в <данные изъяты> по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из них: налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

Взыскать с Мошенской ФИО9 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня составления 05.03.2025 года мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий (подпись)

<данные изъяты>