дело №2а-575/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Абдулино 24 ноября 2025 года

Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ильиной Е.В.,

при помощнике судьи Баевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав в его обоснование, что административный ответчик является налогоплательщиком. Состояние отрицательного сальдо Единого Н. счета (далее - ЕНС) на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило: общее сальдо в сумме 174376 руб. 07 коп., в том числе пени в сумме 52275 руб. 41 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 21709 руб. 28 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 52275 руб. 41 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 21709 руб. 28 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 30566 руб. 13 коп. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Центрального банка РФ составляет - 35575, 69 руб. В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ ФИО1 исчислена пеня за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (в размере -123419 руб.), по расчету Н. органа, ее размер составил 30566,13 руб. В отношении НДФЛ за 2021 год Абдулинским районным судом вынесено решение по делу №а-192/2024. По задолженности по пени административный истец обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-0114/113/2025. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 30566,13 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Ф.Н. службы № по <адрес>, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представив заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, возражала против удовлетворения административных исковых требований в связи с минимальным размером пенсии.

Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в соответствии с положениями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Ф. законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Ф. законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Часть 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

Частью 1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрению судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Абдулинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, постановленным по административному делу №а-192/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взыскана с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 148782 рубля 05 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год: налог в размере 123419 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год: пеня в размере 2344 рубля 96 копеек за период с 16.07.2022 года по 16.12.2022 года, 7561 рубль 47 копеек за период с 17.12.2022 года по 15.08.2023 года;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год: штраф в размере 6171 рубль в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 9256 рублей 50 копеек;

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 29 рублей 12 копеек за период с 02.12.2020 года по 11.01.2021 года.

Вышеназванным судебным постановлением, имеющим преюдициальное значение по делу, установлено, что решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 123419 руб. от продажи 160000/1333333 доли земельного участка с кадастровым номером №, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4940,87 руб., штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 9256,50 руб. и штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 6171 руб.

Апелляционная жалоба ФИО1 на указанное решение оставлена УФНС России по <адрес> без удовлетворения. По решению вышестоящего налогового органа ДД.ММ.ГГГГ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уменьшены до 2344,96 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7561,47 руб.

В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ ФИО1 исчислена пеня за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (в размере -123419 руб.), по расчету налогового органа, ее размер составил - 30566,13 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Размер недоимки установлен и взыскан вступившим в законную силу судебным актом. Пени начислены на уже взысканный доначисленный налог.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 52275 руб. 41 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 21709 руб. 28 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 30566 руб. 13 коп.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок задолженность по пене не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-0114/113/2025, которым с ФИО1 взыскана в доход государства задолженность в размере 30566, 13 руб., в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 30566, 13 руб.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> - мировым судьей судебного участка №<адрес> и в административно-территориальных границах всего <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> №а-0114/113/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, по которому с ФИО1 взысканы обязательные платежи и санкции в порядке Кодекса административного судопроизводства РФ в общей сумме 30566, 13 руб., отменен.

В этой связи суд приходит к выводу, что поскольку недоимка своевременно не уплачена, налоговым органом обоснованно начислены пени.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Так, в силу вышеназванных положений закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 года №422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Учитывая, что у ФИО1 имелась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, процедура взыскания которой налоговым органом соблюдена, задолженность взыскана в судебном порядке, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании пени с ФИО1, с учетом внесенных изменений в законодательстве РФ, связанными с внедрением ЕНС.

Расчет пеней, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц, судом проверен, признан верным и отвечающим требованиям закона, суд сопоставил налоговые периоды по пенеобразующей недоимке, суммам, а также сопоставлены периоды начисления пеней. Фактов повторного начисления пеней, заявленных к взысканию, не установлено.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам по пени в размере 30566,13 руб.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика следует взыскать в доход Абдулинского муниципального округа Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пени за 2021 год в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в размере 30566 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход Абдулинского муниципального округа Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В.Ильина

Мотивированное решение составлено 26.11.2025 года