Решение по делу № 2А-3499/2023 от 09.10.2023 | Черкесский городской суд (Карачаево-Черкесская Республика)

Административное дело № 2а-3499/2023

УИД 09RS0001-01-2023-004378-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2023 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Антонюк Е.В., при секретаре судебного заседания Зориной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-3499/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – УФНС России по КЧР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 72449,08 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017, 2018 годы – 1293,00 рублей, пеня – 94,44 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год – 217,00 рублей, пеня – 0,71 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год – 59455,00 рублей, пеня – 9905,23 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год – 1275,00 рублей, пеня – 208,70 рублей.

Извещенные о времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, об отложении судебного разбирательства не просили.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога ввиду наличия зарегистрированных на её имя следующих объектов недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером 09:04:0000000:24438, расположенная по адресу: КЧР, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 09:04:0000000:222, расположенные по адресу: КЧР, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 09:04:0000000:224, расположенные по адресу: КЧР, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 09:08:0140101:397, расположенные по адресу: КЧР, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 09:04:0000000:219, расположенные по адресу: КЧР, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 09:04:0000000:221, расположенные по адресу: КЧР, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 09:04:0000000:218, расположенные по адресу: КЧР, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 09:08:0140101:404, расположенные по адресу: КЧР, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 09:04:0000000:223, расположенные по адресу: КЧР, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 09:08:0140101:406, расположенные по адресу: КЧР, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 09:08:0140101:405, расположенные по адресу: КЧР, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 09:04:0000000:220, расположенные по адресу: КЧР, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 09:04:0000000:217, расположенные по адресу: КЧР, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 09:08:0140101:396, расположенные по адресу: КЧР, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером 09:08:0140101:19, расположенный по адресу: КЧР, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером 09:08:0120101:620, расположенный по адресу: КЧР, <адрес>.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, статей 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Главой 32 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

В соответствии с ст. 52, п. 4 ст. 397, ст. 408 и ст. 409 НК РФ обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество должна быть выполнена налогоплательщиком – физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, за 2017 год налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц в отношении принадлежащих административному ответчику объектов недвижимости в размере 34181,00 рублей; за 2018 год налог на имущество физических лиц составил 28729,00 рублей, земельный налог – 3477,00 рублей.

За 2019 год налоговым органом исчислен земельный налог на принадлежащие административному ответчику земельные участки в размере 1159,00 рублей, налог на имущество физических лиц – 141302,00 рублей.

За 2020 год земельный налог составил 1492,00 рублей, налог на имущество физических лиц – 60026,00 рублей.

Представленные административным истцом расчеты сумм налогов признаются судом правильными, поскольку расчеты произведены в соответствии с нормами действующего законодательства. Административным ответчиком расчеты не оспорены.

Налоговым периодом по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п. 1 ст. 393 и ст. 405 НК РФ).

Земельный налог и налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 ч. 1 ст. 397 и ч. 1 ст. 409 НК РФ).

Таким образом, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год подлежали уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок до 03 декабря 2018 года, за 2018 год – в срок до 02 декабря 2019 года, за 2019 год – до 01 декабря 2020 года, за 2020 год – до 01 декабря 2021 года.

Налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц не позднее установленного законом срока: от 28.08.2018 г. №; от 01.08.2019 г. №; от 12.10.2019 г. №; от 01.09.2020 г. №; от 01.09.2021 г. №.

Как указано в ст. 58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ч. 2 и ч. 6).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Поскольку обязанность по уплате налога своевременно и в полном объеме ФИО1 не была исполнена, налоговым органом произведено начисление пени на неуплаченную сумму налогов и выставлены требования от 18.09.2019 г. № 39034 об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 250,00 руб. и пени в размере 4,81 руб. сроком исполнения до 29 октября 2019 года; от 29.06.2020 г. № 46962 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 472,00 руб. и пени в размере 19,46 руб. сроком исполнения до 20 ноября 2020 года; от 30.04.2021 г. № 10361 об уплате пени в размере 3728,86 руб. сроком исполнения до 16 июня 2021 года; от 28.09.2021 г. № 2677 об уплате пени в размере 7597,93 руб. сроком исполнения до 01 ноября 2021 года; от 15.12.2021 г. № 17054 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 1492,00 руб. и пени в размере 4,85 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 60026,00 руб. и пени в размере 195,09 руб. сроком исполнения до 01 февраля 2022 года.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил указанные требования, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

07 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 судебного района города Черкесска КЧР был вынесен судебный приказ № 2а-1061/2022.

Определением мирового судьи судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 07 июня 2022 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи от 21.11.2022 г. указанный судебный приказ отменен.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки начал исчисляться с 22 ноября 2022 года и истек 22 мая 2023 года.

Административное исковое заявление подано административным истцом 21 августа 2023 года, то есть с пропуском шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В административном исковом заявлении содержится ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, в обоснование которого указано, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа поступила в налоговый орган 07 июля 2023 года.

Указанное обстоятельство подтверждается штампом входящей корреспонденции на определении. В материалах административного дела №2а-1061/2022, истребованного у мирового судьи, отсутствуют сведения о получении налоговым органом копии определения.

Несвоевременное получение налоговым органом копии определения об отмене судебного приказа препятствовало обращению административного истца с административным исковым заявлением к ФИО1 в установленный законом срок.

Учитывая изложенное, суд признает причину пропуска срока подачи административного искового заявления уважительной, следовательно, срок подачи административного искового заявления подлежит восстановлению.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, при этом обязанность по уплате налогов в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности с ответчика, и в установленном законом порядке уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной задолженности.

При таких обстоятельствах, исходя из положений вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что административный иск УФНС России по КЧР обоснован и подлежит удовлетворению, взысканию с ответчика ФИО1 в пользу УФНС России по КЧР подлежит задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 72449,08 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017, 2018 годы – 1293,00 рублей, пеня – 94,44 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год – 217,00 рублей, пеня – 0,71 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год – 59455,00 рублей, пеня – 9905,23 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год – 1275,00 рублей, пеня – 208,70 рублей.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статье 333.19 НК РФ размер государственной пошлины при цене иска от 20001 рубля до 100000 рублей составляет 800 руб. плюс 3% суммы, превышающей 20000 руб.

Следовательно, при цене иска 72449,08 рублей размер госпошлины составляет 2373,00 руб. (800 + 3% от (72449,08 - 20000)).

Поскольку административным истцом при подаче иска государственная пошлина не уплачивалась, исковые требования удовлетворены судом, то в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики в размере 2373,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 72449,08 рублей (семьдесят две тысячи четыреста сорок девять рублей 08 копеек), в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017, 2018 годы – 1293,00 рублей, пеня – 94,44 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год – 217,00 рублей, пеня – 0,71 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год – 59455,00 рублей, пеня – 9905,23 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год – 1275,00 рублей, пеня – 208,70 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 2373,00 (две тысячи триста семьдесят три) рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Черкесского городского суда КЧР Е.В. Антонюк

В окончательной форме решение принято 09 октября 2023 года.