Решение по делу № 2А-544/2025 от 22.05.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 годы, по земельному налогу за 2021-2022 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Дело №2а-544/2025

76RS0008-01-2025-000471-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Переславль-Залесский 13 мая 2025 г.

Переславский районный суд Ярославской области в составе

судьи Охапкиной О.Ю.,

при секретаре Рубищевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 годы, по земельному налогу за 2021-2022 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1 Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 882,39 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 354,58 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2020-2022 годы – 9 420,17 рублей, недоимку по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 1 049,00 рублей, пени в размере 27 853,30 рублей за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>. Просит восстановить сроки взыскания задолженности, пропущенные по уважительным причинам.

Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. ФИО1 состоит в Межрайонной ИФНС №7 по Ярославской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика имущественных налогов, страховых взносов. В период с <дата скрыта> по <дата скрыта> ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За период регистрации являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате налогов и страховых взносов административным ответчиком в полном объеме не исполнена. С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета. Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на <дата скрыта> у налогоплательщика ФИО1 сумма отрицательного сальдо составляет 76 559,44 рубля, том числе налог – 48 706,14 руб., пени – 27 853,30 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой страховых взносов ОМС за 2020 год в размере 7 882,39 руб., страховых взносов ОПС за 2020 год в размере 30 354,58 руб., земельного налога за 2021-2022 годы в размере 1 049,00 руб., транспортного налога за 2020-2022 годы в размере 9 420,17 руб., пени в размере 27 853,30 по состоянию на <дата скрыта>. Срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год – 22.12.2020г. Уведомления об уплате транспортного налога за 2020-2022 годы, земельного налога за 2021-2022 годы направлены в адрес налогоплательщика своевременно. Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, в соответствие со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> по сроку уплаты – до 28.11.2023г. В установленный в требовании срок обязанность по уплате налогов, страховых взносов, пени налогоплательщиком не исполнена. Истец обратился с заявлением вынесении судебного приказа 05.02.2024г. По ошибке исполнителя, пакет документов, предназначенный для суда, отправлен в адрес налогоплательщика. Указанные обстоятельства выявлены при направлении следующего заявления о выдаче судебного приказа, в отношении виновного лица проведена служебная проверка, должностное лицо привлечено к дисциплинарной ответственности. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в адрес судебного участка в ноябре 2024г., возвращено в адрес Инспекции определением от 02.12.2024г. 14.01.2025г. заявление направлено повторно, определением от 21.01.2025г. в принятии заявления отказано. Указанное определение получено 06.02.2025г. Обращается в суд в порядке искового производства в кратчайшие сроки с момента получения определения мирового судьи.

Административный истец в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще. При подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.23).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще по месту жительства. Судебная корреспонденция возвращена в адрес суда за истечением сроков хранения. Заявлений, ходатайств, возражений по иску в адрес суда не представил.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

В период с <дата скрыта> ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена <дата скрыта>. на основании решения регистрирующего органа в связи с наличием оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона от 08.08.2001г. №129-ФЗ (л.д.38-43).

В соответствие с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса (пункт 3 статьи 420 НК РФ),

В соответствие со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Принимая во внимание приведенные положения налогового законодательства, факт прекращения ФИО1 деятельности индивидуального предпринимателя <дата скрыта>., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2020 год должны были быть уплачены налогоплательщиком не позднее 22.12.2020г. в следующем размере:

на обязательное пенсионное страхование – в размере 32 354,58 рублей (32 448 /12 * 11+ 32 448 /12 /31 *7= 30 354,58 руб.).

на обязательное медицинское страхование – в размере 7 882,39 рублей (8 426/12 * 11+ 8 426 /12 /31 *7= 7 882,39 руб.).

Как следует из позиции административного истца, обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год ФИО1 в установленный срок исполнена не была.

В соответствие с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ, действующей на дату образования недоимки по страховым взносам за 2020 год) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимки по страховым взносам за 2020 год) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По общему правилу, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (абзац 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (абзац 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела установлено, что требование о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год в адрес налогоплательщика не направлялось, сумма недоимки по страховым взносам превышала 3 000 рублей.

В силу положений пункта 1 статьи 45, абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимки по страховым взносам) налоговый орган обязан был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам в течение шести месяцев со дня образования недоимки, то есть до 22.06.2021 года.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год направлено административным истцом только в январе 2025 года, т.е. за пределами установленного законом срока.

При таких обстоятельствах, требований административного истца в указанной части предъявлены в суд со значительным нарушением установленного законом срока (более трех лет), в связи с чем признаются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

Из материалов дела установлено, что на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

-автомобиль УАЗ 39658, <дата скрыта> года выпуска, государственный регистрационный номер <номер скрыт>, дата регистрации <дата скрыта>.;

-автомобиль ВАЗ 21060, государственный регистрационный номер <номер скрыт>, <дата скрыта> года выпуска, дата регистрации – <дата скрыта>. (л.д.7, 107).

В соответствие со статьей 357 НК РФ ФИО1 в 2020-2022 годах являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствие со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения, в том числе, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствие со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст.3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Аналогичная норма закреплена в ст. 363 НК РФ.

В соответствие со ст.2 Закона (в редакции, действовавшей в соответствующие налоговые периоды 2020-2022) налоговые ставки для легковых автомобилей мощностью двигателя до 81 л.с. включительно были установлены в размере 13,10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. – в размере 28,10 руб.

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 в 2020, 2021, 2022 годах налоговым органом был исчислен. В адрес налогоплательщика в установленные сроки направлены налоговые уведомления <номер скрыт> от <дата скрыта>. (за 2020г.), <номер скрыт> от <дата скрыта> (за 2021г.), <номер скрыт> от <дата скрыта>. (за 2022 г.) (л.д.25-33).

Расчет транспортного налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 359, 361 НК РФ, закону субъекта Российской Федерации.

Сроки уплаты по налоговым уведомлениям установлены в соответствие с законодательством о налогах и сборах: по налоговому уведомлению <номер скрыт> от <дата скрыта> за 2020 год – до <дата скрыта> (л.д.31), по налоговому уведомлению <номер скрыт> от <дата скрыта> – до <дата скрыта> (л.д.28), по налоговому уведомлению <номер скрыт> от <дата скрыта> – до <дата скрыта> (л.д.25).

Кроме этого, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с КН <номер скрыт>, площадью 46 000 кв.м, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование – для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, по адресу: <адрес скрыт> дата регистрации права – <дата скрыта> (л.д.83-84).

В соответствие со статьей 388 НК РФ ФИО1 в 2021-2022 годах являлся налогоплательщиком земельного налога.

В соответствие со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствие со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2021, 2022 годы, налоговым органом исчислен.

Налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>, содержащее расчет земельного налога за 2021 год, направлено в адрес налогоплательщика, срок уплаты земельного налога установлен в соответствие с законодательством о налогах и сборах – не позднее 01.12.2022г. (л.д.28-30).

Налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>, содержащее расчет земельного налога за 2022 год, направлено в адрес налогоплательщика, срок уплаты земельного налога установлен в соответствие с законодательством о налогах и сборах – не позднее 01.12.2023г. (л.д.25-27).

Расчет земельного налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 390, 391 НК РФ, нормативному правовому акту представительного органа муниципального образования (решением Переславль-Залесской городской Думы от 25.10.2018 №90 «Об установлении земельного налога на территории городского округа город Переславль-Залесский» налоговая ставка установлена: в размере 0,3% в отношении земельных участков – отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В установленный законом срок земельный налог за 2021, 2022 годы ФИО1 уплачен не был, доказательства обратного ответчиком в материалы дела не представлены.

С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ). Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На 01.01.2023г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 95 827,73 рублей, включающее задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019-2020 годы в размере 12 472,39 рублей; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019-2020 годы в размере 53 754,58 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 годы (с учетом переплаты по транспортному налогу за 2020 год в размере 23,83 руб.) в размере 6 272,17 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городского округа за 2021 год в размере 567,00 рублей; задолженность по пени в размере 22 761,59 рублей, в том числе пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017-2020 годы в сумме 4 021,20 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 – 2020 годы в сумме 18 523,18 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2021 годы в сумме 434,08 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2021 годы в сумме 53,13 рублей.

В силу ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес должно быть направлено требование об уплате налога.

Согласно ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В силу п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствие со ст. 69 Налогового кодекса РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

В соответствие с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате налоговой недоимки на сумму 69 943,78 рублей, со сроком уплаты недоимки – 28.11.2023г. (л.д.34-35). Требование направлено в адрес налогоплательщика (л.д.36). Вручено налогоплательщику <дата скрыта>

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункты 1, 2 ст. 48).

В соответствие с подп. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Поскольку сумма недоимки превысила 10 000 рублей, в силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки в судебном порядке должно было быть подано не позднее 6 месяцев со дня истечения указанного в требовании срока, т.е. до <дата скрыта>

Из материалов дела установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <номер скрыт> Переславского судебного района 20.11.2024г., заявление поступило в судебный участок 27.11.2024г. и возвращено в адрес заявителя определением мирового судьи от 02 декабря 2024 г. (л.д.101-103, 105).

Повторно с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 27.12.2024г. (л.д.94-95, л.д.97, об.сторона), определением мирового судьи от 21 января 2025г. в принятии заявления отказано (л.д.93).

В этом случае процессуальный срок для обращения в суд подлежит исчислению в соответствие с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ – не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С административным исковым заявлением в Переславский районный суд МИФНС №10 по Ярославской области обратилась 28 февраля 2025 г. (л.д.78), т.е. в пределах процессуального срока (6 месяцев), предусмотренного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ.

Вместе с тем, в соответствие Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024г. №48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как следует из материалов дела и не оспаривается административным истцом с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 налоговый орган обязан был обратиться не позднее 28 мая 2024г. Впервые указанное заявление было направлено мировому судьей судебного участка <номер скрыт> Переславского судебного района только 20.11.2024г. (л.д.102-103, 105). Т.е. за пределами предусмотренного абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Административным истцом заявлено о восстановлении процессуального срока, пропущенного по уважительным причинам.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела установлено, что заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 подготовлено в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования <номер скрыт> от <дата скрыта>. (05.02.2024г.).

Заявление <номер скрыт> направлено в адрес должника ФИО1 09.04.2024г. (л.д.60-61).

Как следует из реестра почтовых отправлений, в адрес должника направлено два экземпляра соответствующего заявления, в том числе один – экземпляр, предназначавшийся для мирового судьи судебного участка.

Указанная ошибка допущена специалистом отдела взыскания задолженности <номер скрыт>. Факт совершения дисциплинарного проступка сотрудником административного истца подтвержден приказом о применении дисциплинарного взыскания от <дата скрыта> <номер скрыт>, принятого по результатам служебной проверки (л.д.48-49).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в кратчайшие сроки после получения результатов служебной проверки, 20.11.2024г. соответствующее заявление направлено в адрес судебного участка <номер скрыт> Переславского судебного района (л.д.102-103, 105).

После получения определения о возврате заявления о вынесении судебного приказа от 02.12.2024г. (л.д.101), повторное заявление направлено налоговым органом 14.01.2025г. (л.д.94), в принятии которого административному истцу отказано определением от 21.01.2025г. (л.д.93), полученным 06.02.2025г. (л.д.52-53).

Принимая во внимание, что первоначальное обращение за взысканием налоговой недоимки имело место в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от <дата скрыта>., соответствующее заявление направлено в адрес должника 09.04.2024г. в двух экземплярах по ошибке исполнителя, факт совершения которой подтвержден приказом о привлечении к дисциплинарной ответственности, учитывая, что обращение административного истца за взысканием недоимки в судебном порядке имело место в кратчайшие сроки после выявления допущенной ошибки, суд приходит к выводу, что в данном случае срок на обращение в суд пропущен административным истцом по уважительным причинам и подлежит восстановлению.

При этом, как установлено ранее, срок для взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за 2020 год был пропущен административным истцом до 01.01.2023г. В связи с чем, являются обоснованными и подлежат удовлетворению только требования истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 годы, по земельному налогу за 2021-2022 годы.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании пени в размере 27 853,30 рублей за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>, суд приходит к следующим выводам.

В соответствие с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).

Расчет суммы пени на образовавшуюся у ФИО1 недоимку произведен административным истцом за период до <дата скрыта> (л.д.10-16), а также за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> (л.д.19-20).

Из представленного расчета пени за период на <дата скрыта> следует, что пени рассчитаны за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год, 2018 год, 2019 год, за 2020 год; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год, 2018 год, 2019 год, за 2020 год; за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год; за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год.

При этом, из материалов дела установлено, что недоимка по страховым взносам на ОМС, на ОПС за 2019 год признана налоговым органом безнадежной ко взысканию и списана на основании решения от <дата скрыта> <номер скрыт> (л.д.75).

Требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС, на ОПС за 2020 год при рассмотрении настоящего административного дела признаны судом необоснованными, в удовлетворении требований в указанной части административному истцу отказано.

С учетом указанных обстоятельств, оснований для начисления пени на указанные суммы недоимки не имеется, в связи с чем суммы пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год (1 063,85 руб.), на ОПС за 2019 год (4 972,58 руб.), на ОМС за 2020 год (1 041,72 руб.), на ОПС за 2020 год (4 011,60 руб.) подлежат исключению из общей суммы пени, начисленных на недоимку по состоянию на 01.01.2023г.

В остальной части расчет пени на 01.01.2023г. судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям статьи 75 НК РФ. Материалами дела подтверждено, что меры по взысканию недоимки, на которую начислены пени, в отношении должника налоговым органом были применены ранее (л.д.62-74).

При таких обстоятельствах сумма пени по состоянию на 01.01.2023г. составит 11 671,84 рубля (22 761,59 – 1 063,85 – 4 972,58 – 1 041,72 – 4 011,60).

Из представленного расчета пени за период с <дата скрыта>. по <дата скрыта>. следует, что пени рассчитаны на совокупную обязанность в размере 73 089,97 рублей, которая включает в себя как недоимку по транспортному налогу за 2020 год, за 2021 год, недоимку по земельному налогу за 2021 год, так и недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год, на ОПС за 2020 год, во взыскании которой судом отказано, а также недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год, на ОМС за 2019 год, которая признана безнадежной ко взысканию самим административным истцом и списана решением от <дата скрыта>г.

Оснований для начисления пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019, 2020 годы, на ОПС за 2019, 2020 годы за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>. не имеется.

В этом случае совокупная обязанность, на которую должны быть начислены пени за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> составит 34 853 рубля (73 089,97 – 30 354,58 – 7 882,39); за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> – 34 829,17 рублей (34 853 – 23,83 (переплата по транспортному налогу); за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> – 6 839,17 рублей (34 829,17 – 23 400,00 – 4 590,00); за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> – 9 421,17 рублей (6 839,17 + 2 100 (транспортный налог за 2022 год) + 482 (земельный налог за 2022год).

Исходя из указанного размера совокупной обязанности в период с <дата скрыта> по <дата скрыта> сумма пени составит 1 748,10 рублей (8,71 + 862,02 + 177,81 + 42,63 + 93,01 + 124,47 + 112,85 + 75,37 + 251,23).

Всего сумма пени, подлежащая взысканию с должника, составит 13 419,94 рублей, в том числе до <дата скрыта> – 11 671,84 рубль, после <дата скрыта> – 1 748,10 рублей.

В указанной части административный иск подлежит удовлетворению частично.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из размера удовлетворённых судом требований.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей, исходя из требований подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, при цене административного иска имущественного характера до 100 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области (<данные изъяты>) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, паспорт <данные изъяты>:

- недоимку по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 9 420 рублей 17 коп.;

- земельный налог за 2021-2022 годы в размере 1 049 рублей;

- пени в размере 13 419 рублей 94 коп., в том числе за периоды до <дата скрыта> в размере 11 671 рубль 84 коп., за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в размере 1 748 рублей 10 коп.

на расчетный счет <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, паспорт <данные изъяты>, 3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2025 года.

Судья Охапкина О.Ю.