Дело №2а-296(2)/2023
64RS0034-02-2023-000314-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 июля 2023 года с. Воскресенское
Саратовский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Судоплатова А.В.,
при секретаре Мазановой Ю.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога, по пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 19773,17 руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, будучи собственником в период времени с 2016 г. по 2020 г. следующих транспортных средств: ГАЗ 4301, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 5410, государственный регистрационный знак Р №; КАМАЗ 541120, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 5511, государственный регистрационный знак № В связи с уклонением административного ответчика от добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, административный истец был вынужден обратиться за взысканием недоимки по налогу в судебном порядке.
В судебное заседание представители административного истца не явились, просили судебное разбирательство провести в их отсутствие.
В судебное заседание ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.
Исследовав материалы дела, материалы приказных производств №2А-1560/2022, №2А-709/2020, №2А-367/2022, суд приходит к следующим выводам.
В силу положений ст. 123 Конституции РФ и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
Если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии со ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.
Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).
Согласно ст. 357 НК РФ и методическим рекомендациям по применения главы 28 Транспортный налог части 2 НК РФ, утвержденным приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 09 апреля 2003года №БГ-3-21/177 налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» (с последующими изменениями и дополнениями) установлено, что собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами (далее именуются - владельцы транспортных средств), обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.
Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).
Так, ставка налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в 2015 году составляла 14 руб., на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150 руб.
В 2018 г., в связи с изменением в ст. 2 Закона Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» ставка для грузовых автомобилей с мощностью до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно выросла до 22 руб.
Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ ).
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период времени с 2016 г. по 2020 г. являлся собственником следующих транспортных средств: ГАЗ 4301, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 5410, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 541120, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 5511, государственный регистрационный знак №
В связи с несвоевременной уплатой ФИО1: транспортного налога за 2017 г. в сумме 36259 руб., ему за период с 04.12.2018 г. по 31.03.2022 г. были начислены пени в размере 9070,51 руб.; транспортного налога за 2018 г. в сумме 32850 руб., ему за период с 03.12.2019 г. по 31.03.2022 г. были начислены пени в размере 5392,05 руб.; транспортного налога за 2019 г. в сумме 33032 руб., ему за период с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г. были начислены пени в размере 3417,44 руб.; транспортного налога за 2020 г. в сумме 33942 руб., ему за период с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г. были начислены пени 1455,56 руб.
Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 в период времени с 2016 г. по 2020 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.
В связи с несвоевременной уплатой ФИО1: земельного налога за 2016 г. в сумме 864 руб., ему за период с 02.12.2017 г. по 31.03.2022 г. были начислены пени в размере 241,55 руб.; земельного налога за 2017 г. в сумме 864 руб., ему за период с 04.12.2018 г. по 31.03.2022 г. были начислены пени в размере 216,13 руб.; земельного налога за 2018 г. в сумме 864 руб., ему за период с 03.12.2019 г. по 31.03.2022 г. были начислены пени в размере 141,82 руб.; земельного налога за 2019 г. в сумме 469 руб., ему за период с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г. были начислены пени в размере 48,53 руб.; земельного налога за 2020 г. в сумме 516 руб., ему за период с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г. были начислены пени 22,13 руб.; земельный налог за 2018 г. в сумме 87 руб., ему за период с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г. были начислены пени в размере 9 руб.
В связи с неуплатой ФИО1 транспортных и земельных налогов, ему были направлены требования об уплате начисленного пени №63231 от 18.08.2022 г., что подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений.
Мировым судьей судебного участка №1 Воскресенского района Саратовской области, вынесено определение от 23.11.2022 г. об отмене судебного приказа от 21.11.2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за транспортный налог в размере 32251,54 руб., и задолженности по пени за земельный налоги в размере 679,16 руб., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (административное дело № 2А – 1560/2022 г.). После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, административным ответчиком была частично произведена оплата задолженность по пени.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При проверке соблюдения административным истцом сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ, судом установлено, что срок обращения налогового органа в суд по требованию N63231 не пропущен.
Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату: транспортного налога за 2017 г. в сумме 36259 руб., за период с 04.12.2018 г. по 31.03.2022 г. в размере 9070,521 руб.; транспортного налога за 2018 г. в сумме 32850 руб., за период с 03.12.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 5392,05 руб.; транспортного налога за 2019 г. в сумме 33032 руб., за период с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 3417,44 руб.; транспортного налога за 2020 г. в сумме 33942 руб., за период с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 1455,56 руб.; земельного налога за 2017 г. в сумме 864 руб., за период с 02.12.2018 г. по 31.03.2022 г. в размере 216,13 руб.; земельного налога за 2018 г. в сумме 864 руб., за период с 03.12.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 141,82 руб.; земельного налога за 2019 г. в сумме 469 руб., за период с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 48,53 руб.; земельного налога за 2020 г. в сумме 516 руб., за период с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 22,13 руб.; земельный налог за 2018 г. в сумме 87 руб., за период с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 9 руб.
Расчет пени административным ответчиком не оспаривается, проверен судом и признан правильным. Каких либо доказательств погашения образовавшейся задолженности по указанному требованию ФИО1 суду не представлено.
Указанные обстоятельства подтверждены исследованными судом доказательствами в соответствии со ст. 84 КАС РФ.
Суд считает обоснованными требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, в виду того, что ФИО1 являлся плательщиком данных видов налогов, которые начислены налоговым органом на законных основаниях.
С учетом установленных обстоятельств и выше приведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что поскольку административным ответчиком не была своевременно исполнена обязанность по уплате транспортных и земельных налогов, возложенная на него действующим законодательством РФ, соблюдены сроки, установленные законом для направления административному ответчику, требования об уплате пеней, то заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Также с ФИО1 в соответствии со ст.111 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 790,95 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ,
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. в размере 19335,56 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. в размере 437,61 руб., а всего 19773 (девятнадцать тысяч семьсот семьдесят три) руб. 17 (семнадцать) коп.
Взыскать с ФИО1 в пользу Воскресенского муниципального района государственную пошлину в размере 790 (семьсот девяносто) руб. 95 (девяносто пять) коп.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Саратовский районный суд Саратовской области после изготовления решения в окончательной форме
Судья подпись А.В. Судоплатов
Копия верна: судья А.В. Судоплатов
Секретарь Ю.Ф. Мазанова