Решение по делу № 2А-2579/2025 от 20.10.2025 | Тракторозаводский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

Дело № 2а-2579/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волгоград 20 октября 2025 года

Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Мартыновой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Калашниковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № 9 по Волгоградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и взносам, пени.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по Волгоградской области состоит ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, которая является плательщиком страховых взносов, налога на имущество.

За ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов и налога на имущество предусмотрено обеспечение исполнения обязательства в виде пени.

Поскольку направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности по налогам и сборам, взносам оставлено без исполнения, а судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №145 Волгоградской области, отменен, МИФНС России № 9 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность:

- по налогу на имущество за 2023 год в размере 429 руб.;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 14755 руб. 95 коп.;

- по пени в размере 7372 руб. 71 коп., а всего задолженность по налогам и сборам на общую сумму: 22 557 руб. 66 коп.

Представитель административного истца МИФНС России №9 по Волгоградской области в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, предоставила письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежаще, своим правом на получение судебной корреспонденции не воспользовалась.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пунктами 1, 3, 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. Неисполнение указанной обязанности является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В силу ст. 47 НК РФ налоговой орган налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей;

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.

Согласно пунктом 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (пункты 2, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА г.р. с 08.09.2023 по 09.04.2025 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме этого, с 2005 года административный ответчик является собственником квартиры ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ дома ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ.

Соответственно, административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов и налога на имущество.

ФИО1, как налогоплательщик на основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязана самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При этом, физические лица налог на имущество физических лиц (имущественные налоги) уплачивают не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом) (п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме этого, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С 1 января 2024 года суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ст. 432 НК РФ)

До 1 января 2024 года срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС был установлен – до 31 декабря текущего календарного года.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление №187613635 от 24 августа 2024 года о необходимости оплаты налога на имущество в сумме 429 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок и с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество, в адрес административного ответчика ФИО1 в порядке ст. 69 НК РФ, было направлено требование №1110 от 22.01.2024 года по страховым взносам в фиксированном размере в сумме 14 279 рублей 29 копеек, пени в размере 15 рублей 23 копейки со сроком исполнения до 09 февраля 2024 года, которое до настоящего времени в полном объеме ФИО1 не исполнено.

Направление налогового уведомления и требования подтверждается материалами дела. Нарушения сроков направления налогового требования и уведомления судом не установлено.

Так, названное уведомление и требование направлено в адрес административного ответчика посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика и данный факт не оспаривался административным ответчиком в судебном заседании и подтверждается скрин – шотом.

При этом, суд полагает важным указать, что личный кабинет налогоплательщика для физических лиц служит для юридически значимого обмена электронными сообщениями между гражданами и налоговым органом.

Поскольку до указанного срока требование № 1110 об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, налоговым органом вынесено решение №1189 от 13 февраля 2024 года о взыскании задолженности в размере 14538 рублей 22 копейки.

Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование в требовании № 1110 об уплате задолженности указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку требование № 1110 от 22 января 2024 года об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате задолженности по налогам МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 145 Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности.

В частности, 23 июля 2025 года МИФНС России № 9 по Волгоградской области подано заявление № 3929 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за период 2023 - 2025 г.г в сумме 22 557 рублей 66 копеек, где налог на имущество за 2023 года в сумме 429 рублей, страховые взносы в фиксированном размере за 2025 года в сумме 14 755 рублей 95 копеек, пени в размере 7372 рублей 71 копейка.

14.07.2025 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-145-2092/2025.

Указанный судебный приказ №СП2а-145-2092/2025 отменен 18 августа 2025 года на основании заявления должника.

С административным исковым заявлением МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилось в суд 11 октября 2025 года, то есть в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с момента отмены судебного приказа № 2а-145-2092/2024.

Вместе с тем, законом установлен шестимесячный срок для обращения в суд за защитой нарушенного права с момента истечения срока исполнения требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Данный срок также подлежит проверке при рассмотрении административных споров о взыскании налогов и сборов.

В требовании №1110 от 22 января 2024 года уставлен срок для добровольного погашения задолженности по налогам – до 9 февраля 2024 года, следовательно, по общему правилу налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд не позднее 9 августа 2024 года.

Налоговый орган в порядке ст. 47 НК РФ на основании требования № 1110 об уплате задолженности сформировал постановление от 7 февраля 2025 года № 309 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023-2024 гг. за счет имущества налогоплательщика, которое находится в СОСП по Волгоградской области в рамках исполнительного производства ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, возбужденного ДАТА ИЗЪЯТА.

Таким образом, задолженность за 2023-2024гг по страховым взносам взыскана в порядке ст. 47 НК РФ.

Поэтому налоговый орган иное требование, кроме № 1110, выставлять не должен.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09 апреля 2025 года.

Следовательно, согласно п. 5 ст. 432 НК РФ ФИО1 должна была оплатить страховые заносы не позднее 15 календарных дней с даты, прекращения деятельности в качестве индивидуально предпринимателя, то есть не позднее 24 апреля 2025 года.

Долг по оплате страховых взносов за 2025 год (14755,95 рублей) в совокупности с долгом по налогу на имущество (429 рублей) и пени (7372,71 рублей) превысил 10 000 рублей 25 апреля 2025 года.

Следовательно, налоговый орган вправе, согласно ст. 48 НК РФ, в течение 6 месяцев обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть до 25 октября 2025 года.

Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 14 июля 2025 года, то срок, установленный ст. 48 НК РФ, им не пропущен.

При таких данных суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 429 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 года в сумме 14 755 рублей 95 копеек, пени в размере 7372 рублей 71 копейка.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, и настоящее решение состоялось в пользу истца, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, зарегистрированной по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской задолженность: по налогу на имущество за 2023 год в размере 429 руб.;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 14755 руб. 95 коп.;

- по пени в размере 7372 руб. 71 коп., а всего задолженность по налогам и сборам на общую сумму: 22 557 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, зарегистрированной по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, в доход муниципального образования - городской округ город герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Тракторозаводский районный суд г. Волгограда.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 октября 2025 года с учетом положений ч.2 ст.92, ч.2 ст.177 КАС РФ.

Судья: подпись

копия верна. Судья Н.В. Мартынова