Дело № 2а-693/2023

64RS0046-01-2023-000074-25

Решение

Именем Российской Федерации

5 апреля 2023 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Смирновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с ФИО1 в пользу налогового органа недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 24729,76 руб., пени – 62,90 руб., по земельному налогу за 2020 г. – 10119 руб., пени – 30,36 руб.

Требования мотивированы тем, что в собственности ФИО1 в 2020 г. находились земельные участки по адресам: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №, <адрес>, кадастровый №, а также квартира по адресу: <адрес>. Вместе с тем обязанность по уплате налога за 2020 г. ФИО1 не исполнила, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязательств по уплате налогов были начислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Поскольку требование оставлено ФИО1 без исполнения, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Саратова, которым ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ. В связи с поступившими возражениями относительно его исполнения приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, ходатайств об отложении судебного разбирательства в суд не представили.

В ходе рассмотрения дела по существу административный ответчик ФИО1 и представитель заинтересованного лица – конкурсного управляющего ФИО1 – ФИО2 подтвердили, что решением Арбитражного суда Саратовской области ИП ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества. С учетом данного обстоятельства административный ответчик ФИО1 полагала, что требования налогового органа не подлежат удовлетворению, поскольку обязательные платежи погашаются в составе расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах, то есть в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации или использования предмета залога, до их распределения по правилам п.п. 1, 2. ст. 138 Закона о банкротстве, в связи с чем просила налоговому органу в удовлетворении иска отказать.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы (подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В силу п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 1 января 2015 г. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 31 НК РФ закреплено взыскание земельного налога, отнесенного к местным налогам и сборам.

Как указано в п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности об уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что решением Арбитражного суда Саратовской области от 4 мая 2016 г. ИП ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина.

Из выписки из ЕГРН следует, что по состоянию на 2020 г. имущество ФИО1 реализовано не в полном объеме, административный истец являлась собственником земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №, <адрес>, кадастровый №.

Размер налога за 2020 г. за данные участки составил:

за участок с кадастровым номером 64:32:023642:240 – 599 руб. (199560 руб. х 0,30 % х 12/12 х 1);

за участок с кадастровым номером 64:32:023642:241 – 120 руб. – 39912 руб. х 0,30 % х 12/12 х 1);

за участок с кадастровым номером 64:32:024913:6 – 9400 руб. (835534 руб. х 1,5 % х 9/12 х 1).

<данные изъяты>

Кроме того, в собственности ФИО1 находилось жилое помещение по адресу: <адрес>.

Размер налога за 2020 г. составил 4021 руб. (1340430 руб. (стоимость объекта) х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12).

Также ФИО1 в 2022 г. являлась собственником строения по адресу: <адрес>.

Размер налога, исчисленного за 2020 г. за указанное строение составил: 20968 руб. (25416 руб. х 1,1 х 9/12).

Из материалов дела усматривается, что в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 г. о взыскании земельного налога в сумме 10119 руб. и налога на имущество – 24729,76 руб., которое оставлено без исполнения.

В силу положений ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Налоговая задолженность носит характер текущей задолженности и подлежит удовлетворению в режиме погашения расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах, то есть до начала расчетов с залоговым кредитором за счет средств, поступивших от реализации предмета залога (п. 6 ст. 138 Закона).

В соответствии с абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В случае выявления налоговой недоимки по текущим платежам уполномоченный орган обязан направить должнику требование об уплате недоимки в порядке и сроки, установленные ст.ст. 69-70 НК РФ. При этом в силу ст. 126 Закона с момента введения в отношении должника процедуры конкурсного производства исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющим.

Материалами дела подтверждается, что в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в связи с невыполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество в добровольном порядке административному ответчику начислены пени из расчета: сумма неуплаченного налога х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма пени составила:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. 62,90 руб. (20968 руб. х 12 х 7,50 % /300);

- по земельному налогу за 2020 г. – 30,36 руб. (10119 руб. х 12 х 7,50 %/300).

И сформировано требование № со сроком исполнения до 20 января 2022 г. Как указывает административный истец, данное требование не было исполнено.

Представитель административного истца при рассмотрении дела пояснила, что об имеющейся недоимки в адрес финансового управляющего должника направлялось соответствующее уведомление, однако недоимка погашена не была.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Саратова от 5 мая 2022 г. спорные суммы задолженности за 2020 г., а именно налог на имущество физических лиц в размере 20968 руб., 3761,76 руб. и пени – 62,90 руб., земельный налог – 10119 руб. и пени – 30,36 руб. взысканы с ФИО1, однако в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебный приказ отменен определением от 20 июля 2022 г.

Обращаясь 9 января 2023 г. в Ленинский районный суд г. Саратова с настоящим заявлением, налоговый орган просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в общей сумме 34848,76 руб. и пени 93,26 руб.

Разрешая требования административного истца, суд учитывает следующее.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании ч. 6 ст. 286 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В целях проверки факта соблюдения налоговым органом процедуры взыскания недоимки по земельному налогу, у мирового судьи судебного участка № Ленинского района г. Саратова истребованы материалы дела № 2а-1463/2022 по заявлению межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1

Изучив материалы представленного дела, суд, учитывая факт обращения налогового органа в суд в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, а именно 9 января 2023 г., приходит к выводу об обращении в суд с данным административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Расчет суммы налогов административным ответчиком не оспорен, признается судом правильным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению в заявленных истцом размерах.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд в соответствии с правилами ст. 75 НК РФ также полагает подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному административным истцом.

Доказательств, которые свидетельствовали об уплате вышеуказанных налоговых платежей за обозначенный период, а также пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1245,50 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области задолженность за налоговый период 2020 г. по земельному налогу в размере 10119 руб. и пени – 30,36 руб., по налогу на имущество физических лиц – 24729,76 руб. и пени – 62,90 руб.

Взыскать ФИО1 ИНН № в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в сумме 1245,50 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 7 апреля 2023 г.

Судья подпись Т.Г. Гамидова