Решение по делу № 2А-2573/2022 от 14.12.2022 - о взыскании задолженности.

Дело № 2а-2573/2022

18RS0011-01-2022-003675-68

Решение

Именем Российской Федерации

г.Глазов 14 декабря 2022 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Судневой Т.М.,

при секретаре Бехтемыровой В.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по УР к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ФИО2 не исполнена обязанность, установленная в ст.57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. В соответствии с главой 28 Кодекса административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Статьей 2 Закона УР от 27.11.2022 №63-РЗ «О транспортном налоге УР» (в ред. Закона УР от 28.11.2066 №53-РЗ) установлены налоговые ставки. Административному ответчику принадлежит транспортное средство – автомобиль Honda CR-V р/з №, мощность двигателя 147 л.<адрес>ёт налога за 2020 год произведён в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4263,00 руб. В связи с неоплатой суммы налога за 2020 год в установленный срок начислена сумма пени за каждый день просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде в размере 13,85 руб. В соответствии с главой 28 Кодекса административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Статьей 2 Закона УР от 27.11.2022 №63-РЗ «О транспортном налоге УР» (в ред. Закона УР от 28.11.2066 №53-РЗ) установлены налоговые ставки. Административному ответчику принадлежит транспортное средство – автомобиль Honda CR-V р/з №, мощность двигателя 147 л.с. Расчёт налога за 2020 год произведён в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4263,00 руб. В связи с неоплатой суммы налога за 2020 год в установленный срок начислена сумма пени за каждый день просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде в размере 13,85 руб. В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой – по сумма доходов, полученных от такой деятельности. ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является адвокатом, соответственно является плательщиком налога на доходы физического лица. 1) 17.17.2019 представлена декларация 3-НДФЛ за 2018 года, согласно которой исчислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3825,00 руб. В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ, налог в полном объеме не был уплачен налогоплательщиком. Согласно ст. 75 НК РФ налоговым органом были исчислены соответствующие пени в размере 201,46 руб. 2) ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация 3-НДФЛ за 2019 года, согласно которой исчислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 3392,00 руб. В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ, налог в полном объеме не был уплачен налогоплательщиком. Согласно ст. 75 НК РФ налоговым органом были исчислены соответствующие пени в размере 192,34 руб. 3) ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация 3-НДФЛ за 2021 года, согласно которой исчислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 5834,00 руб. В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ, налог в полном объеме не был уплачен налогоплательщиком. Согласно ст. 75 НК РФ налоговым органом были исчислены соответствующие пени в размере 111,43 руб. Задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц на момент подачи иска составила 505,23 руб. В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиком страховых взносов признаются адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В силу п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего кодекса. Подпунктами 1,2 п.1 ст.430 НК РФ установлен размер страховых взносов для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиком отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п.2 ст.432 НК РФ). ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является адвокатом, а следовательно, плательщиком страховых взносов: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 29354,00 руб. за расчетный период с 2019 года, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 32448,00 руб. за расчетный период с 2020 года, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 6884,00 руб. за расчетный период с 2019 года, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 8426,00 руб. за расчетный период с 2020 года, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период 2019,2020 годов не исполнена в срок, исчислены соответствующие пени: 1768,35 руб. за неуплату суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год; 1978,07 руб. за неуплату суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год; 829,58 руб. за неуплату суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год; 530,15 руб. за неуплату суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год. Общая сумма 5106,15 руб. О наличии задолженности по налогам, пени, в адрес налогоплательщика направлены, в соответствии со ст.70 НК РФ, требования об уплате налога: 1) № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено в установленный срок, сумма пени 5611,38 руб.; 2) № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено в установленный срок, сумма пени 4276,85 руб. Определением мирового судьи Судебного участка № г. ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №А-917/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по требованиям об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ отмене в связи с возражениями налогоплательщика. По требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, предельный срок для обращения в суд ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

Административный истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО2 ИНН № задолженность по налогам и пени в размере 9888,23 руб., в том числе: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени на сумму 3746,42 руб.; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени на сумму 1359,73 руб.; 3) транспортный налог с физических лиц, недоимка в сумме 4263,00 руб., пени в сумме 13,85 руб.; 4) налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, пени в сумме 505,23 руб. и перечислить на единый казначейский счет №40102810545370000081 Казначейский счет №03100643000000011300 БИК: 019401100 Отделение НБ Удмуртской Республики Банка России УФК по УР г.Ижевск; ИНН <***> КПП 183701001 МИФНС России №2 по УР.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судом производство по административному делу в части требований о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год с физических лиц, недоимка в сумме 4263,00 руб., пени в сумме 13,85 руб. в соответствии с п.3 ч.1 ст.194 КАС РФ прекращено.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в иске. Дополнительно представил пояснения, согласно представленному расчету пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по страховым взносам в размере 32448,00 руб. (за 2020 год ОПС) и в размере 8426,00 руб. (за 2020 год ОПС) были взысканы решением Глазовского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-2382/2021, т.о. сумма пени в размере 1919,84 руб. (СВ на ОПС) и 530,15 руб. (СВ на ОМС) начислены на недоимку за 2020 год, в отношении которой были приняты меры взыскания. В части взыскания пени по НДФЛ, сумма пени в размере 103,12 руб. начислена на оплаченную задолженность в размере 2993,00 руб. (авансовый платеж по НДФЛ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Дата уплаты недоимки ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени в размере 99,77 руб. начислена на оплаченную задолженность в размере 1496,00 руб. (авансовый платеж по НДФЛ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, что подтверждается реестром почтовых отправлений №. Требования № от ДД.ММ.ГГГГ и 36554 от ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес плательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений 166981.

Административный ответчик с иском не согласился, пояснил, что транспортный налог и пени им были уплачены. Для обращения с требованиями за 2019 год пропущен срок, установленный законом. Кроме того, считает, что им уплачены все недоимки и пени решением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике.

Предметом спора является взыскание задолженности по страховым взносам за 2019 год, 2020 год и пени на общую сумму 5106,15 руб.:

- пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, зачисляемое в ПФ РФ в размере 1768,35 руб.;

- пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, зачисляемое в ПФ РФ в размере 1978,07 руб.;

- пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год, зачисляемое в ПФ РФ в размере 829,58 руб.;

- пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, зачисляемое в ПФ РФ в размере 530,15 руб.;

Кроме того предметом спора является взыскание задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, на общую сумму в размере 505,23 руб.:

- пени по налогу на доходы физических лиц по декларации 3-НДФЛ за 2018 год в размере 201,46 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц по декларации 3-НДФЛ за 2019 год в размере 192,34 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц по декларации 3-НДФЛ за 2020 год в размере 111,43 руб.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2019, 2020 годах урегулированы Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствие с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ (в редакции на момент налогового (расчетного) периода) установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Правоотношения по поводу уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, урегулированы Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. 2 настоящей статьи налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом, регистрационный номер в реестре адвокатов 18/225, решение о присвоение статуса адвоката от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19). То есть в расчетные периоды 2019, 2020 годы административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000,00 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса (п. 3).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается почтовым реестром (л.д.16-18). Административным ответчиком требование об уплате страховых взносов и пени в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнено. Факт получения требования № административным ответчиком в судебном заседании не оспаривался.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО4 было направлено требование № о взыскании с него недоимки и пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного фонда РФ и на ОМС в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. ФИО3 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 3019 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. Определением мирового судьи судебного участка № г. Глазова от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Судом установлено, что на момент рассмотрения спора задолженность по уплате пени административным ответчиком частично погашена.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявления административного искового заявления у налогового органа возникло по ДД.ММ.ГГГГ.

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО4 задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по истечении срока, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Доказательств обратного по делу не установлено и административным ответчиком не представлено. Никаких уважительных причин пропуска срока истцом не представлено, ни одного доказательства того, что срок для взыскания задолженности был пропущен по уважительным причинам, не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных исковых требований административного истца о взыскании с ФИО2 сумм пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, зачисляемое в ПФ РФ в размере 1768,35 руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год, зачисляемое в ПФ РФ в размере 829,58 руб.

ДД.ММ.ГГГГ решением Глазовского районного суда УР по делу № 2а-2382/2021 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448,00 руб. и недоимки на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426,00 руб. были взысканы. В подтверждение уплаты административным ответчиком представлены документы: чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32448,00 руб. (ОПС) в рамках исполнительного производства №-ИП платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 114,70 руб. и чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8336,00 руб. (общая сумма 8450,70 руб.) (ОМС).

Судом проверен расчет пени, произведен свой расчет с учетом платежей, произведенных административным ответчиком.

Пени, подлежащие уплате на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, составляет, с учетом уплаты ДД.ММ.ГГГГ страхового взноса в сумме 32448,00 руб.: 275,81 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) + 170,35 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) + 270,40 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) + 243,90 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) + 344,49 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) + 306,63 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) + 308,26 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) = 1919,84 руб.

Пени, подлежащие уплате на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, составляет, с учетом уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ страхового взноса в сумме 8450,70 руб.: 71,62 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) + 44,24 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) + 70,22 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) + 63,34 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) + 89,46 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) + 79,63 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) = 418,51 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ ФИО2 были представлены декларации 3-НДФЛ:

- за 2018 год, согласно которой исчислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3825,00 руб. (л.д. 9-10).

Законом установлен срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, сведений об уплате налога не представлено.

- за 2019 год, согласно которой исчислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 3392,00 руб. (л.д. 21-22)

Законом установлен срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленному чек-ордеру, административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ уплатил налог в размере 3392,00 руб.

- за 2020 год, согласно которой исчислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 5834,00 руб. (л.д.24-25)

Законом установлен срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленным чек-ордерам, административный ответчик, ДД.ММ.ГГГГ уплатил налог в размере 5834,00 руб. и пени в размере 93,64 руб., выставленным в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судом проверен расчет пени, произведен свой расчет с учетом платежей, произведенных административным ответчиком.

Пени, подлежащие уплате по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2018 год, составляет, с учетом частичной уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени: 62,33 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+15,71 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+24,94 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+22,50 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+31,78 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+28,28 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+11,22 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) – 93,64 руб. = 103,12 руб.

Пени, подлежащие уплате по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2019 год, составляет, с учетом уплаты ДД.ММ.ГГГГ налога: 31,15 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+7,85 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+12,47 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+11,24 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+15,88 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+14,14 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+5,61 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) = 98,34 руб.

Пени, подлежащие уплате по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2020 год, составляет, с учетом уплаты ДД.ММ.ГГГГ налога: 31,15 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+7,85 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+12,47 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+11,24 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+15,88 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+14,14 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)+5,61 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) = 98,34 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ (требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), истекает данный срок ДД.ММ.ГГГГ (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением № о вынесении судебного приказа; ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа года мировым судьей судебного участка № г.ФИО3 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени за 2019, 2020 год на общую сумму 10309,45 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившим возражениями ФИО2 (л.д.20 оборот).

Следовательно, с учетом ч. 2 и 5 ст. 6.1, абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ право на предъявления административного искового заявления у налогового органа возникло по ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-29).

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО2 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Доказательств обратного по делу не установлено и административным ответчиком не представлено.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности пени по страховым взносам за 2019, 2020 года и по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 400,00 рублей необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по УР к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность:

1) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в фиксированном размере на сумму 1919,84 руб. (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 94720000);

2) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года в фиксированном размере на сумму 418,51 руб. (КБК 18210202103082013160, ОКТМО 94720000);

3) пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов в сумме 299,80 руб. (КБК 18210102020012100110, ОКТМО 94720000)

и перечислить на единый казначейский счет №40102810545370000081, казначейский счет №03100643000000011300 БИК: 019401100 Отделение НБ Удмуртской Республики Банка России, УФК по УР г. Ижевск; ИНН <***>, КПП 183701001 (МИФНС России №2 по УР).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Глазов» в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Мотивированное решение составлено 28.12.2022.

Судья Т.М. Суднева