Дело № 2а-143/2025

55RS0013-01-2025-000120-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Исилькульский городской суд Омской области

в составе председательствующего судьи Вовк О.В.,

при секретаре Скок О.А.,

с участием административного ответчика - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Исилькуле

06 июня 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в виде пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование требований, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты налогообложения: №; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 553 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером 55:33:210202:119, площадью 5742 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; гараж с кадастровым номером № площадью 400,9 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику, через онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика, направлено налоговое уведомление, в котором отражен расчет и размер налогов № от 29.07.2023г. на оплату земельного, имущественного и транспортного налога, в общем размере 36372 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ и п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ начислена пеня, при этом, период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от 09.12.2023г. со сроком исполнения не позднее 09.01.2024г. Сальдо для начисления пенсии с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. - 18269 руб. 29 коп., в том числе: транспортный налог за 2022г. в размере 13678 руб. 37 коп. (уплачен 12.12.2024г.), налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 1070 руб. 88 коп. (уплачен 12.12.2024г.), земельный налог за 2022г. в размере 3520 руб. (уплачен 12.12.2024г.).

Указанное требование налогоплательщиком исполнено не было.

На основании вышеизложенного, с учетом уточнения заявленных требований, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в виде пени в размере 906 руб. 16 коп.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области не явился, извещен надлежащим образом о дне и времени рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признала в полном объеме. Дополнительно суду пояснила, что налоги за 2022г. по налоговому уведомлению №12223656 от 01.09.2022г. были ею оплачены в установленный законом срок 26.11.2023г. по УИН, указанному в уведомлении. Полагала, что распределение налоговым органом поступившего платежа в счет оплаты налогов за иные периоды является неправомерным, соответственно, неправомерным является и начисление пени. Просила отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 5 ст. 15 КАС РФ, при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ

Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние периоды по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что по данным налогового органа ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: автомобиль марки №; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 553 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 5742 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, площадью 77,5 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>; гараж с кадастровым номером №, площадью 400,9 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц.

Из административного искового заявления, ответов на запросы суда усматривается, что административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов за 2022г., за период со 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 906,16 руб.

Материалами дела подтверждается, что 29.07.2023г. налоговым органом сформировано налоговое уведомление №99228929 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 2132,00 руб., земельного налога за 2022г. в размере 7008,00 руб. и транспортного налога за 2022г. в размере 27232,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023г. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика. В уведомлении указаны реквизиты для перечисления налогов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ, УИН 18205507230099005641 (л.д. 32-33).

26.11.2023г., т.е. в установленный законом срок, налогоплательщиком произведена оплата налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2022г. по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении №99228929 от 29.07.2023г., что подтверждается чеком по операции от 26.11.2023г. на сумму 36372 руб., УИН 18205507230099005641 (л.д. 31).

Поступившие 26.11.2023г. денежные средства в счет оплаты налогов за 2022г. были частично распределены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогам и сборам ФИО1 за предыдущие периоды.

09.12.2023г. налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате в срок до 09.01.2024г. задолженности по состоянию на 09.12.2023г. об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в размере 18269,29 руб., а именно:

- транспортного налога в размере 13678,37 руб.;

- налога на имущество физических лиц в размере 1070,88 руб.;

- земельного налога в размере 3520,04 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области №22837 от 27.02.2024г., вынесенным в порядке ст. 46 НК РФ, с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании №172991 от 09.01.2024г. об уплате задолженности по состоянию на 09.12.2023г., в размере 19116,99 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

12.07.2024г. и.о. мирового судьи судебного участка №6 в Исилькульском судебном районе Омской области - мировым судьей судебного участка №99 в Исилькульском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Казначейства России (ФНС России) задолженности в сумме 19175 руб. 45 коп., а также о взыскании госпошлины в размере 383 руб. 51 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №6 в Исилькульском судебном районе Омской области от 07.08.2024г. судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в виде пени.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в виде пени поступило в суд 06.02.2025г.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, срок уплаты недоимки по требованию №172991 от 09.12.2023г. определен налоговым органом до 09.01.2024г.

С заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в 10.07.2024г., т.е. в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Как указано выше, определением мирового судьи от 07.08.2024г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в вид пени был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 06.02.2025г., т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Разрешая заявленные требования, суд отмечает, что в силу п.п. 1 п.3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и на основании п.п.1 п.6 ст. 45 НК РФ, по общему правилу считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

По смыслу ст. 78 НК РФ самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа. Все иные действия налогового органа должны расцениваться как неправомерные и нарушающие право налогоплательщика на свободу распоряжения принадлежащим ему имуществом, включая денежные средства. Предусмотренное ст. 35 Конституции РФ.

Из п.7 ст. 3 НК РФ следует, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Из приведенного правового регулирования следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.

Таким образом, суд считает, что внесенный ФИО1 26.11.2023г. платеж идентифицирован с точки зрения назначения платежа и налогового периода, поскольку оплата произведена в соответствии с реквизитами указанными налоговым органом и указанием УИН, следовательно, обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за 2022г. была исполнена налогоплательщиком в установленный законом срок и в требуемом размере. Следовательно, начисление пени на задолженность по налогам за 2022г. является неправомерной, в удовлетворении требований налогового органа следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 291-294, 227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в виде пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Исилькульский городской суд Омской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Вовк

Решение суда в окончательной форме изготовлено 06.06.2025г.