Административное дело №2а-532/2025
УИД62RS0010-01-2025-000583-03
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Касимов 30 июля 2025 г.
Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Аверкиной Г.В.,
при секретаре Соловьевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-532/2025 по административному иску УФНС России по Рязанской области к ФИО1 Ю,И. о взыскании единого налогового платежа,
установил:
УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском, в котором с учетом уточнения просит взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 2413,36 руб., в том числе: пени в размере 2413,36 руб. за период с 13.04.2023 по 27.11.2023, начисленные на совокупную обязанность в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2022-2023г.г., ПСН за 2023г.
В обоснование заявленных административных требований указано, что ФИО2 в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ и п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 47844,87 руб., в т.ч. налог – 3539,71 руб., пени – 4305,16 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в размере 1115,28 руб. за 2021г., ПСН (патент) в размере 14516,00 руб. за 2022-2023г.г., налога на имущество физических лиц в размере 1227,72 руб. за 2021г., страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере в сумме 4775,21 руб. за 2023г., страховых взносов на ОПС в размере 17522,52 руб. за 2022г., пени в размере 4305,16 руб.
В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику начислены пени в размере 2413,36 руб. за период с 13.04.2023 по 27.11.2023. задолженность по пеням во взыскиваемой сумме образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком суммы налогов в размере 30939,71 руб., в том числе: 8766,00 руб. – страховые взносы на ОМС по сроку уплаты 09.01.2023, 15332,5 – страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 09.01.2023, 1916, 00 руб. - налог в связи с применением патентной системы по сроку уплаты 10.03.2023, 150,00 руб. – страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 22.02.2023, 4775,21 – страховые взносы, в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 22.02.2023.
Обязанность по уплате сумм недоимок, на которые начислены пени, возникла у административного ответчика в связи с тем, что последний в период с 26.04.1995 по 07.02.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов и налога в связи с применением патентной системы.
Административному ответчику исчислены: фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 в размере 43211,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, из них 34445,00 руб. – на обязательное пенсионное страхование, 8766,00 руб. – на обязательное медицинское страхование; 150,00 руб. по сроку уплаты 22.02.2023 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей (315000 руб. (сумма дохода по ПСН за 2022г.) - 300000 руб. х 1%); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном за период с 01.01.2023 по 07.02.2023 в размере 4775,21 руб. по сроку уплаты 22.02.2023.
ИП ФИО2 на период с 01.01.2023 по 31.12.2023 получен Патент на право применения патентной системы налогообложения от 12.12.2022 №№ по виду деятельности «Ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг». Сумма исчисленного налога составила 18900,00 руб. (по сроку уплаты 03.04.2023 – 6300,00 руб., 09.01.2024 – 12600,00 руб.). Учитывая, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, стоимость указанного выше патента пересчитана по фактическому периоду действия патента с 01.01.2023 по 07.02.2023 и составляет 1916,00 руб. по сроку уплаты 10.03.2023. Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий по патенту от 12.12.2022 №№ на сумму 1916 в налоговый орган не представлялось.
В связи с неуплатой административным ответчиком налогов, страховых взносов и пени налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности №№ от 09.07.2023 сроком исполнения до 28.08.2023. До настоящего времени административный ответчик неисполнил в добровольном порядке указанное требование в полном объеме, тем саамы не выполнил в установленный законом срок возложенные на него налоговым законодательством обязанности.
Управление ФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №27 судебного района Касимовского районного суда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. 17.01.2024 мировым судьей судебного участка №27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №2а-37/2024 о взыскании с ФИО2 суммы налогов. 01.11.2024 определением того же мирового судьи судебный приказ №2а-37/2024 отменен.
Представитель административного истца - УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения».
Согласно сведениям регистрационного досье о регистрации гражданина ФИО2 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>
В соответствии со ст.3 закона РФ от 25.06.1993 года №5242-1 «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ», ст.27 Конституции РФ гражданин вправе выбирать сам место своего жительства. Регистрационный учет согласно Правилам регистрации и снятия граждан РФ с регистрационного учета по месту пребывания и месту жительства в пределах РФ (утв.Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 года №713) устанавливается в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданами своих прав и свобод, а также исполнения ими обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом, носит уведомительный характер и отражает факт нахождения гражданина по месту пребывания либо жительства.
Административный ответчик ФИО2 для взаимоотношения с другими лицами и государством обозначил свое место проживания по адресу: <адрес>. Однако по указанному адресу он корреспонденцию не получает.
Суд на основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства (далее КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п. п. 1,3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,
- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ не превысила 10 тысяч рублей,
- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с ч.1 ст.18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (ч.2 ст.419 НК РФ).
В соответствии с ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п.1,2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, ….. (п.п.1 п.1.2 ст.430 НК РФ)
Согласно п.9 ст.420 НК РФ в целях применения положений пунктов 1 и 1.2 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:
1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности) с учетом уменьшения на профессиональные налоговые вычеты, указанные в статье 221 настоящего Кодекса (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование);
2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса;
3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса;
5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса;
6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Согласно ч.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст.432 НК РФ (в редакции действовавшей на момент спорных правоотношений).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч.5 ст.432 НК РФ (в редакции действовавшей на момент спорных правоотношений).
Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В соответствии со ст.346,47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.1 ст.346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
Согласно п.2 ст.346.51 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Согласно ч.1 ст.52 НК РФ Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
Согласно п.1.2,3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 20.11.2024 следует, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2022г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023г, и налог с применение патентной системы за 2023г., поскольку им на период с 01.01.2023 по 31.12.2023 был получен Патент на право применения патентной системы налогообложения от 12.12.2022 №№ по виду деятельности «Ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг», что подтверждается указанным Патентом.
Административному ответчику были исчислены: фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 в размере 43211,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, из них 34445,00 руб. – на обязательное пенсионное страхование, 8766,00 руб. – на обязательное медицинское страхование; 150,00 руб. по сроку уплаты 22.02.2023 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей (315000 руб. (сумма дохода по ПСН за 2022г.) - 300000 руб. х 1%); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном за период с 01.01.2023 по 07.02.2023 в размере 4775,21 руб. по сроку уплаты 22.02.2023; налог в связи с применением патентной системы по фактическому периоду действия патента с 01.01.2023 по 07.02.2023 в размере 1916,00 руб. по сроку уплаты 10.03.2023.
В сроки, установленные налоговым законодательством, административный ответчик указанные выше страховые взносы и налог в связи с применением патентной системы не уплатил (уплатил не в полном объеме), в связи с чем образовалась задолженность в общей сумме 30939,71 руб., в том числе: 8766,00 руб. – страховые взносы на ОМС за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023, 15332,5 – страховые взносы на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023, 1916, 00 руб. - налог в связи с применением патентной системы за 2023г. по сроку уплаты 10.03.2023, 150,00 руб. – страховые взносы на ОПС за 2022г., начисленные на доход свыше 300000 руб., по сроку уплаты 22.02.2023, 4775,21 – страховые взносы, в совокупном фиксированном размере за 2023 по сроку уплаты 22.02.2023.
В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по оплате страховых взносов за 2022г., 2023г. и налога в связи с применением патентной системы за 2023г. на сумму указанной выше задолженности начислены пени за период с 13.04.2023 по 27.11.2023.
Согласно расчету, приведенному в исковом заявлении (л.д.4-5), сумма пени, начисленная на совокупную обязанность в общем размере 30939,71 руб. за период с 13.04.2023 по 27.11.2023, составляет 2413,59 руб. Проверив расчет пени на указанную сумму, приведенный в исковом заявлении, суд находит его арифметически и методологически верным, соответствующим положениям ст.75 НК РФ.
На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №1152 от 09.07.2023г., в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в срок до 28.08.2023, которое получено административным ответчиком 30.07.2023, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено в полном объеме.
В связи с неуплатой административным ответчиком суммы задолженности, налоговый орган 10.01.2024г. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2021г. по 2023г. за счет имущества физического лица в размере 47844,87 руб., в том числе по налогам – 43539,71 руб., пени – 4305,16 руб.
17.01.2024 мировым судьей судебного участка №27 судебного района Касимовского районного суда вынесен судебный приказ №2а-37/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности указанной в заявлении, который определением того же мирового судьи от 01.11.2024 отменен.
30.04.2025 УФНС России по Рязанской области посредством почтовой связи было направлено административное исковое заявление о взыскании единого налогового платежа, которое поступило в суд 05.05.2025.
В соответствии с ч.4,5 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что последний днем на обращение в суд с административным иском являлось 01.05.2025, налоговый орган обратился в суд 30.04.2025, что подтверждается почтовым конвертом с почтовым идентификатором №, то есть в установленный ч.4 ст.48 НК РФ срок.
Таким образом, процессуальные сроки, установленные для обращения в суд, налогоплательщиком соблюдены, права налогоплательщика не нарушены.
Учитывая факт несвоевременного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022г., страховые взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023г, и налога с применение патентной системы за 2023г., суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Рязанской области о взыскании с ФИО3 пени в размере 2413,59 руб., начисленных на совокупную обязанность в сумме 30939,71 руб. за период с 13.04.2023 по 27.11.2023, и об удовлетворении административного иска.
В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.
Поскольку УФНС России по Рязанской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты госпошлины, с ФИО4 в соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 Ю,И. (ИНН <***>) о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 Ю,И. единый налоговый платеж в сумме 2413 (две тысячи четыреста тринадцать) руб. 36 коп., в том числе: пени в размере 2413 (две тысячи четыреста тринадцать) руб. 36 коп. за период с 13.04.2023 по 27.11.2023, начисленные на совокупную обязанность в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2022-2023г.г., ПСН за 2023г.
Взыскать с ФИО1 Ю,И, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья:
Мотивированное решение изготовлено 13 августа 2025г.
Судья: