Дело № 2а-3033/2025
УИД 50RS0044-01-2025-004251-10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 сентября 2025 года
г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 25 919,42 руб.:
- по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год – 1848 руб., за 2021 год – 1919 руб., за 2022 год - 2003 руб.
- по земельному налогу с физических лиц за 2021 год – 266 руб., за 2022 год – 390 руб.
- пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в размере 19 493,42 руб.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 61093, которое не было исполнено налогоплательщиком.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, извещен надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества, земельный участок, на которые в спорный период начислены налог на имущество с физических лиц за 2020 год – 1848 руб., за 2021 год – 1919 руб., за 2022 год - 2003 руб., земельный налогу с физических лиц за 2021 год – 266 руб., за 2022 год – 390 руб.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено:
- налоговое уведомление об уплате налога на имущество за 2020 год. Сведений о направлении указанного уведомления в адрес налогоплательщика налоговым органом в суд не представлено.
- налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество за 2021 год, полученное ФИО1 20.09.2022,
- налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество за 2022 год, полученное ФИО1 18.09.2023.
Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 61093 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогам – 29 665,36 руб., пени – 20 524,34 руб. (л.д.21), получено налогоплательщиком в личном кабинете налогоплательщика 13.08.2023 (л.д.22).
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 09.01.2025 выданный 06.12.2024 судебный приказ <номер> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.12).
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 919 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 266 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 390 руб..; налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2003 рубля, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 61093 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 09.01.2025 выданный 06.12.2024 судебный приказ <номер> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
02.07.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определений об отмене судебных приказов), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д.5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.
Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последней 13.08.2023 (л.д.22). О наличии обязанности уплаты земельного и налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 год, ответчик был извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений (л.д.17-20).
Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое в спорный период зарегистрированы объекты недвижимости, земельный участок, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество и земельный налог. Таким образом, требования о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате земельного и имущественного налогов за 2021, 2022 год обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимого имущества, земельный участок, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату налога на имущество, земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО2 налога на имущество за 2020 год, суд исходит из следующего.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).
Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, налога на имущество за 2020 год административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию вышеуказанного налога.
С ФИО2 подлежат взысканию пени ЕНС, заявленные по состоянию на 11.12.2023.
Так, установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 919 руб., по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 266 руб. (всего 2185 руб.), в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 230,60 руб.
С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты земельного налога за 2022 год в сумме 390 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2003 рубля (всего 2393 руб.), соответственно сальдо ЕНС составило 4578 руб. (2185 руб. + 2393 руб.), в связи с чем, пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 составят 22,89 руб.
Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 10.12.2023, которые составят 253,49 руб. (230,60 руб. + 22,89 руб.)
Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежала включению в ЕНС.
Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки, превышающие трех летний срок давности, суд приходит к следующему.
Так установлено, что в отношении ФИО1 выдано три судебных приказа о взыскании с транспортного налога, налога на имущество за 2015, 2016, 2019 год, страховых взносов за 2016, 2018 год, а также пени. Однако из полученных сведений из Серпуховского РОСП ГУ ФССП России по Московской области следует, что в отношении ФИО2 было возбуждено одно исполнительное производство по судебному приказу о взыскании страховых взносов за 2016 год и налогу на имущество за 2019 год, оконченное 18.03.2022 фактическим исполнением (л.д.62). С настоящим исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 02.07.2025.
В связи с чем, срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек.
Также, учитывая период вынесения иных судебных приказов (2018,2019 год), которые не были предъявлены в службу судебных приставов, то срок предъявления приказов к исполнению, установленный частью 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в настоящее время истек. В связи с чем, начисление пени на указанные недоимки, не обоснованно.
Иные пени, предъявленные инспекцией ко взысканию начислены на недоимки по налогу на имущество за 2020 года, во взыскании которого судом отказано, в связи с чем, взыскание пени на данные недоимки невозможно.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:
- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 919 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 14,39 руб.;
- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 266 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 2,00 руб.;
- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 390 руб.;
- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2003 рубля
- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в сумме 253,49 руб., а всего взыскать 4847 (четыре тысячи восемьсот сорок семь) рублей 88 копеек.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени в большем размере – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья М.И. Астахова
Мотивированное решение изготовлено 09.10.2025.