Дело № 2а-51/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Алдан 13 января 2025 года

Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Капраловой М.И., при помощнике судьи Граниной М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по РС (Я) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность суммы обязательных платежей в размере 398995 руб., в том числе НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент за 2024 год в размере 2751 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 в размере 102 296, 64 руб., за 2024 года в размере 275 967, 56 руб., НДФЛ в части суммы налога, превышающего 650 000 руб., относящийся к части налоговой базы, превышающей 5 0000 руб. за 2023 года в размере 11 630,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 1 квартал 2024 года в размере 6 349, 86 руб.

В судебное заседание стороны, о времени и месте рассмотрения дела, извещенные надлежащим образом не явились, при таких обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив, огласив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов относится к компетенции законодателя, который, обладая достаточно широкой дискрецией, самостоятельно решает вопрос о целесообразности налогообложения тех или иных экономических объектов, руководствуясь при этом конституционными принципами регулирования экономических отношений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22 июня 2009 года N 10-П).

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 имеет статус нотариуса, и в соответствии с пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком НДФЛ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 представила в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, где отражен доход в сумме 9 878 727, 66 руб., с учетом расходов налоговая база за 2023 год составила 8 136 910, 52 руб. Общая сумма налога составила 1 120 537 руб., в том числе 650000 руб. по ставке 13%, 470537 руб. по ставке 15%.

Согласно разделу № 1 вышеуказанной декларации суммы налога к уплате авансовыми платежами составили, за квартал в сумме 178 602 руб., за полугодие в сумме 274993 руб., за 9 месяцев в сумме 196 405 и 120 731 руб., сумма налога, подлежащая доплате за год составила 349 806 руб.

Таким образом, за вышеуказанные периоды у административного ответчика имеется задолженность по суммам авансового платежа к уплате за 9 месяцев в размере 103 296, 64 руб. и в размере 11 630 руб.

Авансовые платежи, исходя из их названия и назначения, предусматривают предварительный (примерный) платеж, который уплачивается налогоплательщиком в течение налогового периода и подлежит корректировке по окончании налогового периода с учетом фактически полученного налогоплательщиком налогооблагаемого дохода.

Вместе с тем, в том случае, когда обоснованность исчисленных на текущий налоговый период авансовых платежей по окончании налогового периода подтверждена, указанные платежи утрачивают свой статус авансовых, и у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Поскольку взыскиваемые авансовые платежи не были уплачены административным ответчиком ни в установленный пунктом 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации срок, ни по окончании налогового периода, обратного суду не доказано, то такие авансовые платежи представляют собой недоимку по налогу на доход физических лиц.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога в полном объеме на дату рассмотрения спора судом первой инстанции административным ответчиком не представлено ни суду первой инстанции, ни суду апелляционной инстанции не представлено.

При этом суд учитывает, что административным ответчиком представленный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

Представленный административным истцом расчет задолженности признается судом арифметически верным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 17 мая 2024 года сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляла 398995 руб., также страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 6 349, 86 руб.

14 июня 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 с заявлением о выдаче судебного приказа.

27 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Алданского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 398995,06 руб., который 22 июля 2024 года был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

14 октября 2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязал самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Между тем, ФИО1 каких-либо доказательств, свидетельствующих о выполненных административным ответчиком платежах, совершенных в счет погашения имеющейся задолженности, не представлено.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, исковые требования к ФИО1 удовлетворены, суд полагает взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального района государственную пошлину в размере 12474,88 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республики Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании, о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН [Номер] сумму обязательных платежей в размере 398995,06 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН [Номер] в бюджет муниципального района государственную пошлину в размере 12474,88 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Алданского

районного суда РС (Я) М.И. Капралова

Мотивированное решение изготовлено 24 января 2025 года.