Решение по делу № 2А-1982/2025 от 27.03.2025

Дело № 2а-1982/2025

25RS0001-01-2025-000252-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года город Владивосток

Судья Ленинского районного суда города Владивостока Приморского края Костюк З.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС России № 13, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование требований МИФНС России № 13 указано, что согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе ФИО1 является адвокатом с 09.09.2016 по настоящее время. В связи с чем ему исчислены страховые взносы за 2023 год на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС): в размере 9 118 рублей 98 копеек по сроку уплаты до 09.01.2024 (с учетом частичного погашения, остаток задолженности по налогу составляет 5 698 рублей 33 копейки. В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов налогоплательщику исчислены пени период с 17.08.2023 по 05.02.2024 в общей сумме 1 256 рублей 40 копеек.

В адрес налогоплательщика, посредством электронной почты было направлено налоговое требование от 08.04.2023 № 4, с указанием налогового периода, срока оплаты, объекта недвижимости, срока владения.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении должника вынесено Решение от 08.08.2023 № 491 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края с заявлением от 05.02.2024 № 2566 о вынесении судебного приказа на сумму 19 341 рубль 02 копейки. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края от 15.07.2024 судебный приказ от 01.04.2024 № 2а-1809/2024 был отменен.

Сумма задолженности, с учетом частичного погашения, составляет 6 954 рубля 37 копеек, которая не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

С учетом уточнений исковых требований, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 6 954 рубля 37 копеек, в том числе: страховые взносы на ОМС за 2023 год в размере 5 698 рублей 22 копейки; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 1 256 рублей 04 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания была уведомлена надлежащим образом, в просительной части административного иска просила рассмотреть дело в своё отсутствие.

Возражений на иск от административного ответчика в суд не поступало.

Судом дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьёй 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение такой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из содержания абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ также следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Размеры страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены пунктом 1 статьи 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов и установлено судом, ФИО1 является адвокатом с 09.09.2016 по настоящее время.

В связи с чем налоговым органом ФИО1 исчислены страховые взносы за 2023 год на ОМС: в размере 9 118 рублей 98 копеек по сроку уплаты до 09.01.2024, с учетом частичного погашения, остаток задолженности по налогу составляет 5 698 рублей 33 копейки.

В пунктах 1 и 2 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что в случае просрочки уплаты налога или сбора начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов налогоплательщику исчислены пени в общей сумме 1 256 рублей 40 копеек.

Данная задолженность по пене складывается из следующих показателей: сумма пени за период с 17.08.2023 по 05.02.2024 в размере 1 256 рублей 40 копеек.

Состав совокупной обязанности:

Недоимка для пени на 05.02.2024 в сумме 25 936 рублей 95 копеек, в том числе:

- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 9 118 рублей 98 копеек за 2023 год (учтены в судебном приказе № 2а-1809/2024 от 01.04.2024);

- страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 8 441 рубль 97 копеек за 2022 год (погашен 08.08.2024);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 537 рублей (погашен 08.08.2024);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 536 рублей, в том числе транспортный налог в размере 1 095 рублей, из них 195 рублей погашены 08.08.2024; земельный налог с физических лиц в размере 2 072 рубля, из них 195 рублей погашены 08.08.2024; земельный налог с физических лиц в размере 136 рублей погашены 08.08.2024.

Таким образом, задолженность к взысканию по пене составляет 1 256 рублей 04 копейки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Установлено, что 01.04.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Владивостока по заявлению МИФНС России № 13 по Приморскому краю был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 19 341 рубль 02 копейки, который по заявлению ФИО1 был отменен мировым судьей 15.07.2024, что подтверждается определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Владивостока от 15.07.2024.

Административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности было направлено 17.12.2024 и поступило в Ленинский районный суд г. Владивостока 14.01.2024, следовательно, срок для обращения в суд административным иском не пропущен.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС за 2023 год в размере 5 698 рублей 22 копейки, пени в размере 1 256 рублей 04 копейки, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлении взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

По смыслу закона, изложенного в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу положений части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, статьи 61.2 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

По изложенному, руководствуясь статьями 175-180, 291, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 6 954 рубля 37 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 5 698 рублей 22 копейки; пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 1 256 рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья З.В. Костюк