Дело № 2а-1568/2023

54RS0008-01-2023-001310-36

Поступило в суд 09.06.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06.07.2023 г. Новосибирск

Первомайский районный суд г.Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Павленко С.В.,

при секретаре Наляйкиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 АлексА.у о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, просит:

1. восстановить процессуальный срок на подачу административного иска о взыскании с налогоплательщика причитающегося к уплате суммы задолженности;

Взыскать с административного ответчика задолженность по:

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 25.06.2021 год в размере 642,35 руб.

пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,51 руб. (на налог за 2021 год).

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 605,21 руб.

пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,51 руб. (на налог за 2021 год).

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 87,82 руб.

пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,85 руб. (на налог за 2021 год).

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4150,56 руб.

пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта в налогообложения доходы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,06 руб. (на налог за 2022 год).

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1216.89 руб.

пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26.73 руб. (на налог за 2022 год).

Налог за 2022 год, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1129.74 руб.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1223.29 руб.

пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта

налогообложения доходы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,85 руб. (на налог за 2022 год).

пени по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,55 руб. (на налог 2014 года);

пени по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,54 руб. (на налог 2016 года);

пени по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,47 руб. на налог 2017 года);

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 616,00 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,52 руб. на налог 2018 года);

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 339,00 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,40 руб. на налог 2019 года).

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком. На праве собственности административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит квартира по <адрес>. Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельный налог в установленный налоговым законодательством срок. В связи с неуплатой в установленный законом срок были начислены пени. Задолженность до настоящего времени не погашена.

Кроме того, ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, для исчисления налога передает сведения о расчетах с покупателями через приложение «Мой налог»; на полученный доход инспекцией начисляется налог 4%, срок оплаты которого не позднее 25-го числа следующего за истекшим месяцем. В связи с неисполнением обязанности по оплате налога ФИО1 выставлены требования на сумму 7 720,48 руб., начислены пени на сумму 40,64 руб. По заявлению должника был отменен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, однако мер к погашению задолженности административным ответчиком не принято, что явилось основанием для обращения в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причин неявки суду не сообщила.

Исследовав собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Судебным разбирательством установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры по <адрес>.

Таким образом, ФИО1 в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком налога на имущество.

К такому имуществу относятся жилые дома, (в том числе жилые строения, расположенные, например, на дачных участках (п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ), жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи и иные здания, строения, сооружения и помещения.

Для исчисления налога согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ используется инвентаризационная стоимость.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37) налоговым органом за 2016 год по квартире была исчислена сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости 992 873 рублей, налоговой ставки 0,10, количество месяцев 12 в размере 509 руб. Сведений о направлении данного налогового уведомления налоговым органом не представлено, поскольку согласно актам такие документы уничтожены (л.д. 38-39).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36) за 2017 год исходя из инвентаризационной стоимости 992 873 рублей, налоговой ставки 0,10, количество месяцев 12 исчислена сумма налога в размере 560 рублей. Сведений о направлении данного налогового уведомления налоговым органом не представлено, поскольку согласно актам такие документы уничтожены (л.д. 38-39).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год при тех же показателях исчислена сумма налога в размере 616 рублей (л.д. 35). Указанное уведомление направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34) за 2019 год при тех же показателях исчислена сумма налога в размере 616 рублей (л.д. 35). Сведений о направлении данного налогового уведомления налоговым органом не представлено, поскольку согласно актам такие документы уничтожены (л.д. 38-39).

Однако свою обязанность по уплате налогов налогоплательщик не исполнил.

В связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были начислены пени.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу за 2014 год начислены пени в размере 47,55 рублей (л.д. 27-30);

за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу за 2016 год начислены пени в размере 72,54 рублей (л.д. 27-30);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу за 2017 год начислены пени в размере 23,47 рублей (л.д. 27-30);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу за 2018 год начислены пени в размере 7,52 рублей (л.д. 27-30);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу за 2019 год начислены пени в размере 19,40 рублей (л.д. 27-30).

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени, административный ответчик расчет не оспаривал, своего не представил. Доказательств погашения налога и пени не представил.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования на уплату налога на имущество:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога в размере 0 рублей и пени 158,83 рублей (л.д. 21);

требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога в размере 616 рублей и пени 7,52 рублей (л.д. 19);

требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога в размере 339 рублей и пени 19,40 рублей (л.д. 22);

Задолженность административным ответчиком уплачена в срок не была.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования в части взыскания налога на имущество подлежащими частичному удовлетворению, а именно, в части взыскания с административного ответчика налога на имущество за 2018 год в размере 616 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,52 рублей.

Относительно требований о взыскании налога на имущество физических лиц за иные периоды, то суд находит такие требования не подлежащими удовлетворению, поскольку факт соблюдения налоговым органом порядка налогового взыскания суду не представлен.

Кроме того, ФИО1, зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>, в связи с чем ФИО1 применял специальный налоговый режим налогообложения и являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствие со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.

Подпунктом 6 п.2 ст.18 Налогового кодекса РФ установлено, что к специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

На основании ст.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В соответствие со ст.13 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

В силу с ч. 1 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

В соответствие со ст.10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ суммы налога на профессиональный доход в размере 4 538,38 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ суммы налога на профессиональный доход в размере 1 247,56 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ суммы налога на профессиональный доход в размере 3 569,92 руб. (л.д. 18, 20, 23).

В настоящее время за административным ответчиком числиться недоимка по налогу на профессиональный доход за 2022 с учетом частичной уплаты в размере 7 720,48 руб., пеня в размере 40,64

Однако задолженность административным ответчиком уплачена не была и подлежит взысканию в судебном порядке в полном объеме.

Относительно срока на обращения в суд с настоящим административным иском суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании аб.3 п.2. ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент выставления самого раннего требования), заявление о взыскании подается налоговым органом в суд общей юрисдикции, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, мировым судьей 2-го судебного участка Первомайского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России N 17 по <адрес> задолженности в размере 10 540 руб.

На основании определения мирового судьи 2-го судебного участка Первомайского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен (л.д. 14), в связи с чем последним днем для подачи административного иска является ДД.ММ.ГГГГ (21.11.2022+6 мес.).

Между тем, настоящее исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском процессуального срока.

В силу ч.1 ст.95 Кодекса административного судопроизводства РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Такое ходатайство заявлено административным истцом, в обоснование указано на нарушение срока направления в адрес инспекции копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Так, по сведениям мирового суда установлено, что копия определения мирового судьи 2-го судебного участка Первомайского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ направлена в МИФНС № про <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, поступила в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на момент поступления определения об отмене судебного приказа в налоговый орган, до истечения срока на обращение с настоящим административным иском оставалось более месяца. Между тем, доказательств, свидетельствующих о том, что пропуск срока для обращения в суд с административным иском вызван уважительными причинами в силу ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговым органом не представлено.

Суд считает, что налоговый орган имел возможность своевременно подать административное исковое заявление, однако этого не сделал.

Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в полном объеме – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.07.2022.

Судья /подпись/ С.В. Павленко