УИД 52RS0057-01-2025-000207-54
Дело № 2а-81/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Тонкино 03 июня 2025 года
Шарангский межрайонный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Болотина И.Д.,
при секретаре Потехиной Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.
В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС № 5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога.
Земельный налог ответчиком своевременно не уплачен, требования об уплате земельного налога не исполнены, в связи с чем начислены пени.
На основании изложенного истец обратился в суд и просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 земельный налог с физических лиц в размере 1 313 рублей 79 копеек по сроку уплаты 02.12.2024; пени совокупной обязанности ЕНС в размере 3 399 рублей 29 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 за период с 16.01.2024 по 20.01.2025 в сумме 1 475,15 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 за период с 16.01.2024 по 20.01.2025 в сумме 1 641,85 руб.; за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 за период с 03.12.2023 по 20.01.2025 в сумме 282,29 рублей, итого на сумму 4 713,08 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, в заявлении просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом, направила в суд письменные возражения, просит в удовлетворении иска отказать, в связи с уплатой ей задолженности по земельному налогу и пени.
Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Изучив и проанализировав материалы дела, представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Земельный налог относится к местным налогам и согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.
Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктами 2Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неоплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неоплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2023 года изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов путем перечисления всех налогов, сборов и взносов единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика, представляющем собой способ учета всех начисленных (совокупная обязанность) и уплаченных налогов, сборов и взносов.
Согласно части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В силу части 1 статьи 70 НК РФ такое требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 НК РФ).
Статья 71 НК РФ, обязывающая налоговый орган направить налогоплательщику уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, с 01.01.2023 утратила силу.
Таким образом, из смысла приведенных правовых норм следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов и пени налоговым законодательством не предусмотрено.
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Согласно ч. 2, ч. 3, ч. 5 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику -физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги, поскольку являлась и в настоящее время является собственником земельных участков:
-с 10.09.2014 собственником земельного участка площадью 1966 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;
-с 10.09.2014 собственником земельного участка площадью 2335 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;
-с 10.09.2014 собственником земельного участка площадью 1394 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;
-с 10.09.2014 собственником земельного участка площадью 1399 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес>
-с 10.09.2014 собственником земельного участка площадью 1394 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес>
-с 10.09.2014 собственником земельного участка площадью 1395 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;
-с 10.09.2014 собственником земельного участка площадью 1396 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес>
-с 10.09.2014 собственником земельного участка площадью 1398 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес>
-с 10.09.2014 собственником земельного участка площадью 1395 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес>
-с 10.09.2014 собственником земельного участка площадью 1394 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес>
Налоговым органом произведен расчет налогов в отношении указанного имущества, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 41107242; от 03.08.2023 № 118104053, от 13.08.2024 № 186318174.
В установленный законом срок административный ответчик налоги, указанные в налоговом уведомлении не оплатила.
Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности за 2023 год (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).
В связи с введением с 2023 года нового порядка уплаты налогов, внесены изменения и в порядок начисления пени. Пени подлежат начислению на общую сумму задолженности при отрицательном сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической оплаты включительно, исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
В связи с неуплатой административным ответчиком обязательных платежей ей направлены требования об уплате обязательных платежей: № 61476 от 23.07.2023 на сумму 18 612,22 рублей, с указанием о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного ЕНС.
Налоговый орган, установив, что административный ответчик не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате обязательных платежей, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ вынесен 25.02.2025 года, который был отменен определением мирового судьи судебного участка Тонкинского судебного района <адрес> 03.03.2025 года.
Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность административного ответчика составляет 4 713, 08 рублей, в том числе земельный налог в размере 1 313, 79 руб. за 2023 год срок уплаты 02.12.2024, пени в сумме 3 399, 29 рублей (за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 за период с 16.01.2024 по 20.01.2025 в сумме 1 475,15 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 за период с 16.01.2024 по 20.01.2025 в сумме 1 641,85 руб.; за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 за период с 03.12.2023 по 20.01.2025 в сумме 282,29 рублей).
По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Должником суммы недоимки по налогам и пени частично оплачены по реквизитам единого налогового платежа, в том числе:
- за 2021 год налог исчислен в сумме 6 801, 00 рубль по сроку уплаты 01.12.2022, по налоговому уведомлению № 41107242 от 01.09.2022; исполнительный лист ФС № 030588524 от 17.12.2024, направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 24.06.2024 в сумме 112, 50 рублей, от 14.01.2025 в сумме 628, 00 рублей, 10.02.2025 в сумме 0, 84 рублей, 12.02.2025 в сумме 6059, 66 рублей). Пени в сумме 1475, 15 рублей за период с 16.01.2024 по 20.01.2025;
- за 2022 год налог исчислен в сумме 7 480, 00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023, по налоговому уведомлению № 118104053 от 0.08.2023; исполнительный лист ФС № 030588524 от 17.12.2024, направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 12.02.2025 в сумме 7 480, 00 рублей). Пени в сумме 1 641, 85 рублей за период с 16.01.2024 по 20.01.2025;
- за 2023 год налог исчислен в сумме 8 230, 00 рублей, срок уплаты 02.12.2024, по налоговому уведомлению № 186318174 от 13.08.2024; судебный приказ № 2а-146/2025 от 25.02.2024, определением от 03.03.2025 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; взыскивается в данном судебном производстве 1 313, 79 рублей (уплачен 12.02.2025 в сумме 1460, 34 рублей, 24.02.2025 в сумме 0, 91 рублей, 14.03.2025 в сумме 5454, 96 рублей). Пени в сумме 282, 29 рублей за период с 03.12.2023 по 20.01.2025.
Пени в размере 3 399,29 рублей начислены на совокупную обязанность по уплате налогов и сборов (в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ).
Пени насчитаны налоговым органом на недоимку, включенную в сальдо ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве (на совокупную задолженность по ЕНС).
Настоящее административное исковое заявление поступило 11.04.2025 года. На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно квитанции административный ответчик ФИО1 12.05.2025 года оплатила задолженность по земельному налогу и пени в общей сумме 4 713 рублей 08 копеек.
Таким образом, оснований для удовлетворения требований административного истца не имеется.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании суммы недоимки и пени по налоговым обязательствам, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Шарангский межрайонный суд Нижегородской области в течение месяца.
Судья И.Д. Болотин