Решение по делу № 2А-623/2025 от 04.08.2025 | Ардонский районный суд (Республика Северная Осетия-Алания)

15RS0005-01-2025-000811-80

Дело № 2а-623/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ года

Ардонский районный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе председательствующего судьи ФИО5, при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания (далее – УФНС России по РСО-Алания) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, сборам, взносам и пеням,

установил:

УФНС России по РСО-Алания обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по:

- налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ г.;

- пени в размере <данные изъяты> рубль, <данные изъяты> копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере, в сумме <данные изъяты> руб., <данные изъяты> коп. (остаток) за ДД.ММ.ГГГГ год.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО2, уроженец <адрес> РСО-Алания, проживающий: РСО-Алания, <адрес>, обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик, зарегистрирован в УФНС России по РСО-Алания в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, утратил указанный статус ИП по собственному желанию с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком «Налога на профессиональный доход». Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете каждого физического лица (далее - ЕСН). Исполнение обязанности, числящейся н ЕСН, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС – это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за ДД.ММ.ГГГГ год не превышает <данные изъяты> рублей – страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере – <данные изъяты> руб., за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. составляет <данные изъяты> рублей;

- в случае, если доход превысил <данные изъяты> рублей, дополнительно уплачивается 1% с суммы, превышающей <данные изъяты> рублей за год, но не более <данные изъяты> рубль.

Страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере, подлежащие уплате за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб./12 мес.= <данные изъяты> рублей – налог за месяц). Всего – <данные изъяты> = (<данные изъяты>*2 полных мес.) + налог за 28 дней неполного месяца окончания деятельности (<данные изъяты>/30 дн.*28)=<данные изъяты> руб. + налог за 9 дней неполного месяца начала деятельности (<данные изъяты>/30дн.*9)=<данные изъяты> руб..

Ответчик согласно представленным (посредством передачи через мобильное приложение «Мой налог») сведениям о произведенных расчетах, получил доход от:

- юридического лица в размере <данные изъяты> руб. за январь ДД.ММ.ГГГГ <адрес> с указанной суммы составляет: <данные изъяты>*6%-21,06 (налоговый вычет)=<данные изъяты> рублей;

- физического лица в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., налог от которой составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>*4%-<данные изъяты> (налоговый вычет)).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет <данные изъяты> рублей, в том числе налог – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой ответчиком следующих начислений:

- налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ г.;

- пени в размере <данные изъяты> рубль, <данные изъяты> копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Поскольку в установленный НК РФ срок ответчиком указанные суммы оплачены не были, для целей урегулирования (ликвидации) задолженности по обязательствам, налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов. В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное нулю. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Определением мирового судьи Судебного участка № Ардонского судебного района РСО-Алания от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. УФНС России по РСО-Алания, просит взыскать с административного ответчика указанную сумму недоимки.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил. Представил ходатайство, которым просил рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени, дне и месте слушания дела надлежащим образом извещен, причину неявки суду не сообщил, об отложении слушания дела ходатайств не заявил, возражения не представил.

По смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное (пункт 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая изложенное, суд считает истца и ответчика надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания. На основании ст. 150 КАС РФ рассматривает дело в их отсутствие, поскольку явка сторон не признана судом обязательной.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, проанализировав и оценив в совокупности все собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ардонского судебного района РСО-Алания вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки в размере <данные изъяты> рублей, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отмен.

Административное исковое заявление УФНС по РСО-Алания подано в Ардонский районный суд РСО-Алания ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах пресекательного шестимесячного срока, с момента отмены судебного приказа.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда РФ обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007г. №-П).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Федеральный закон №422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ч. 1 ст. 11 Федерального закона №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Из содержания искового заявления и материалов дела усматривается, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в УФНС России по РСО-Алания в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ утратил указанный статус ИП по собственному желанию, а с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком «Налога на профессиональный доход». Следовательно, на ответчика в юридически значимый период распространялась обязанность плательщика страховых взносов на ОПС и ОМС, а также налога на профессиональный доход.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Доказательств исполнения ответчиком обязанности по оплате суммы налога, материалы дела не содержат.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45, абзацу 1 пункта 2 статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абзац 1 пункта 4 ст. 52, абзац 1 пункта 6 ст. 69 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что административному ответчику в соответствии со статьями 68, 70 НК РФ, было направлено требование об уплате недоимки по налогам, взносам и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование УФНС России по РСО-Алания оставлено ответчиком без удовлетворения и не оспорено. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое не отменено, ответчиком не оспорено.

Суд, проверив представленный истцом расчет суммы пени, приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки и фиксированные платежи. Иных расчетов (контррасчетов) административным ответчиком в материалы дела не представлено, ни по праву, ни по размеру расчеты им не оспорены.

Таким образом, расчеты взыскиваемых налогов, платежей и сборов, представленные административным истцом, являются обоснованными и арифметически верными, а потому административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, рассчитывается судом в соответствии со статьей 114 (часть 4) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ, который составляет 4000 рублей. Сумма госпошлины в указанном размере подлежит взысканию с ФИО2 в доход бюджета Ардонского муниципального района РСО-Алания.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам (сборам, взносам), пеням и штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания недоимки по:

- налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ г.;

- пени в размере <данные изъяты> рубль, <данные изъяты> копейку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета Ардонского муниципального района РСО-Алания государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Северная Осетия-Алания через Ардонский районный суд РСО-Алания, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья ФИО6

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.