Решение по делу № 2А-716/2025 от 28.03.2025

№2а-716/2025

УИД 03RS0013-01-2025-000963-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 марта 2025 года г. Нефтекамск

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Коровиной О.А., при секретаре Салиховой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ (далее ИФНС) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав, что на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 742 руб. 60 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 19.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового вычета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10 525 руб. 86 коп., в том числе налог 8856 руб. 83 коп., пени 1 669 руб. 03 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 860 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 215 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложению в границах городского округа за 2018 год в размере 1274 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложению в границах городского округа за 2019 год в размере 1402 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложению в границах городского округа за 2020 год в размере 1542 руб. 83 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложению в границах городского округа за 2021 год в размере 1697 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложению в границах городского округа за 2022 год в размере 1866 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1669 руб. 30 коп. по состоянию на 10.01.2024.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права: 18.11.2011; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права 10.06.2002; земельный участок, <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 18.11.2011; автомобиль легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права 31.05.2013, дата утраты права 12.04.2019.

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 01.09.2020 №44695402, от 01.09.2022 №52277891, от 01.09.2021 №62214899, от 22.08.2019 №64492361, от 09.08.2023 №115605464 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №19258 на сумму 8099 руб. 33 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установлены срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 №19258 на сумму 8099 руб. 33 коп. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. 01.04.2024 мировым судьей судебного участка № 3 по г. Нефтекамск РБ выдан судебный приказ № № о взыскании задолженности по налогам. Определением суда от 26.08.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений.

Административный истец просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 10 525 руб. 86 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 860 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 215 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложению в границах городского округа за 2018 год в размере 1274 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложению в границах городского округа за 2019 год в размере 1402 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложению в границах городского округа за 2020 год в размере 1542 руб. 83 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложению в границах городского округа за 2021 год в размере 1697 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложению в границах городского округа за 2022 год в размере 1866 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1669 руб. 30 коп. по состоянию на 10.01.2024.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России №4 по РБ не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания (80407005462790).

Суд, исследовав материалы дела и оценив доказательства в их совокупности, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и п. 1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из п. 2 ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. (п.1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.(п.2).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.(абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Судом установлено, что в Межрайонная ИФНС России №29 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Налогоплательщику административному ответчику ФИО1 принадлежит следующий перечень объектов имущества:

-квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права: 18.11.2011;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 10.06.2002;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 18.11.2011;

- автомобиль легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> дата регистрации права 31.05.2013, дата утраты права 12.04.2019.

Налоговым органом производились начисления налога, в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления: №64492361 от 22.08.2019 об уплате налогов за налоговые периоды 2018 г.г., включая налог на имущество физических лиц, транспортный налог, на общую сумму 2134 руб.; №44695402 от 01.09.2020 об уплате налогов за налоговый период 2019 г., выключая налог на имущество физических лиц, транспортный налог, на общую сумму 1617 руб.; №62214899 от 01.09.2021 об уплате налогов за налоговый период 2020 г., выключая налог на имущество физических лиц, на общую сумму 1542 руб. 83 коп.; №52277891 от 01.09.2022 об уплате налогов за налоговый период 2021 г., выключая налог на имущество физических лиц, на общую сумму 1697 руб.; №115605464 от 09.08.2023 об уплате налогов за налоговый период 2022 г., выключая налог на имущество физических лиц, на общую сумму 1866 руб.

В порядке, установленном ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику начислены пени за нарушение срока уплаты и направлено требование об уплате налога, пени, штрафа: №19258 по состоянию на 23.07.2023, включая налог на имущество физических лиц, транспортный налог, с учетом суммы пеней, на общую сумму 8099 руб. 33 коп., со сроком уплаты 16.11.2023, что подтверждается материалами дела.

В связи с отсутствием уплаты по требованию №19258 в установленный срок, инспекцией принято решение о направлении заявления о вынесении судебного приказа.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа общая сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 10 525 руб. 86 коп., в том числе пени 1 669 руб. 03 коп. ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №653 от 10.01.2024 составил, из расчета: 1669 руб. 03 коп. (сальдо по пени на 10.01.2024) - 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 669 руб. 03 коп.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан подано заявление №653 от 10.01.2024 на выдачу судебного приказа мировому судье судебного участка №3 по г. Нефтекамск Республики Башкортостан (зарегистрировано 01.04.2024), то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 23.07.2023 №19258 об уплате задолженности (срок уплаты до 16.11.2023 + 6 мес. = 16.05.2024), налоговый орган обратился с требованием о взыскании недоимки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 по г. Нефтекамску РБ от 01.04.2024 с ответчика взыскана задолженность в размере 10 525 руб. 86 коп., в том числе по налогам – 8856 руб. 83 коп., пени – 1669 руб. 03 коп.

При таких обстоятельствах, инспекция, обращаясь с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, не пропустила установленный законом шестимесячный срок.

Требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 по г.Нефтекамску РБ от 26.08.2024 указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Судом установлено, что административным истцом не пропущен срок для подачи данного административного искового заявления, поскольку с указанным требованием административный истец обратился своевременно 20.02.2025 в течение шести месяцев (26.08.2024 + 6 мес. = 26.02.2025), что подтверждается почтовым конвертом.

Доказательств оплаты недоимки по налогу административным ответчиком не предоставлено.

Таким образом, так как налоговым органом совершались последовательные действия по взысканию имеющейся у ответчика задолженности и принят полный комплекс мер в рамках принудительного взыскания, в пользу административного истца с административного ответчика подлежит взысканию вышеуказанная задолженность в общем размере 10 525 руб. 86 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175—180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 525 руб. 86 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 860 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 215 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложению в границах городского округа за 2018 год в размере 1274 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложению в границах городского округа за 2019 год в размере 1402 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложению в границах городского округа за 2020 год в размере 1542 руб. 83 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложению в границах городского округа за 2021 год в размере 1697 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложению в границах городского округа за 2022 год в размере 1866 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1669 руб. 30 коп. по состоянию на 10.01.2024.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 14 апреля 2025 года.

Председательствующий судья: подпись. О.А. Коровина

Копия верна. Судья: О.А. Коровина