Решение по делу № 2А-1091/2025 от 07.04.2025

Дело № 2а-1091/25

УИД 64RS0046-01-2024-007801-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 апреля 2025г. г. Новороссийск

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе:

председательствующего Схудобеновой М.А.,

при секретаре Персиной О.Т.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Ленинский районный суд <адрес> с иском к ФИО2 о взыскании налога и пени, указав в обоснование, что при осуществлении налогового контроля по соблюдению налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ, была выявлена неуплата обязательных платежей числящихся за административным ответчиком. В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления. Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а 1395/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонная ИФНС № по <адрес>. На основании ст. 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. До настоящего времени задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 201 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 163 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 145 руб.

по страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ в сумме 12 308,84 руб. за 2022 год.

по страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование в сумме 3 132,51 руб. за 2022 год.

по пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 36.63 руб.

по пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц а 2016 год на сумму 104 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 25.35 руб.

по пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 32.03 руб.

по пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц зa 2017 год на сумму 111 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 32,06 руб.

-по пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 187 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 37. 16руб.

по пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 198 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 26.75руб.

по пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 201 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 13.84 руб.

по пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 163 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1.22 руб.

по пени начисленные на задолженность страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму 12 308,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 55,39 руб.

по пени начисленные на задолженность страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 3 132,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 14,10 руб.

пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 16 375,35 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 835,14 руб.

пени начисленные на недоимку(на общее отрицательное сальдо) в размере 16 375,35 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 102,07 руб.

пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 16 375,35 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 222,70 руб.

пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 16 375,35 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 298,03 руб.

пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 16 375,35 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270,19 руб.

пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 16 520,35 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,60 руб.

Общая сумма задолженности 15950,35руб. по пени 2049,78руб. - не уплачены, в связи с чем, административный истец просит взыскать данную сумму с административного ответчика.

Определением Ленинского суда <адрес> от 06.12.2024г. настоящее гражданское дело передано по подсудности в Октябрьский районный суда <адрес>, по месту жительства ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик в суд не явились, о времени и месте судебного заседания в соответствии с положениями ст. 98-100 КАС РФ, что подтверждается материалами дела, кроме того, информация по делу размещена на официальном интернет-сайте Октябрьского районного суда <адрес>, в связи с чем суд, руководствуясь ст. ст. 150 КАС РФ и п.68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налогов, налогоплательщику начисляется пеня.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО2 является владельцем в 2014 по 2022 год:

-Жилого дома расположенной по адресу: 410051 <адрес>

За 2014 год начислено задолженность в размере 78 руб.;

За 2015 год: 268 684*0,10%*1/3*12/12= 80,00 руб.;

За 2016 год: 311 317*0,10%*1/3*12/12= 104,00 руб.;

За 2017 год: 333 805*0,10%*1/3*12/12= 111,00 руб.;

За 2021 год: 256 743*0,19%*1/3*12/12= 163,00 руб.;

За 2022 год256 743*0,17%*1/3*12/12= 145,00 руб.;

Квартиры расположенной по адресу: 410033 <адрес>:

за 2018 год: (490,00руб. -104,00руб.) * 0,2 +104,00руб. =187,00руб.

за 2019 год: (326,00 руб. -104,00 руб.) * 0,4 +104,00 руб. =198,00 руб.

за 2020 год: (261,00 руб. -104,00 руб.) * 0,6 +104,00руб. =201,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 145 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 163 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 201 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 198 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 187 руб.;

№ от 14.07.2018на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 111 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2016,2015 год в сумме 194 руб.;

ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов, указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Так как ФИО2 начал свою деятельность с 21.07.2022г., а окончил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, расчет страховых взносов за 2022 год произведен:

На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022:

сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет 34 445,00 руб.

34 445 руб.: 12 мес. = 2 870 руб. в месяц;

2 870 руб.:30 дн. х 28 дн.= 2 678,84 руб. за ноябрь 2022 год;

2 870 руб.:31 дн. х 11 дн = 1018 руб. за июль 2022 год;

2 870 руб. х Змес.+ 2 678,84 руб.+ 1018-12 308,84 руб.

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2022: сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в

фиксированном размере за 2022 год составляет 8 766,00 рублей,

8 766 руб.: 12 мес. - 730,5 руб. в месяц;

730,5 руб.:30 дн. х 28 дн.= 613,6 руб. за ноябрь 2022 год;

730,5 руб.:31 дн. х 11 дн = 259,09 руб. за июль 2022 год;

730,5 руб. х 3мес.+ 613,09 руб.+ 259,09 = 3 132,51 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019. 2020 года, в порядке ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой судебный участок №<адрес> за вынесением судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-7430 2021

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплателыцика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за включением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 16 375,35 руб., в т.ч.:

налог на имущество физических лиц 934 руб. (непогашенный остаток начислений за 2015 год - 74 руб., за 2017 год-111 руб., за 2018 год - 187 руб., за 2019 год - 198 руб., за 2020 год - 201 руб., за 2021 год - 163 руб.)

страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ в сумме 12 308,84 руб. за 2022 год.

- страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование в сумме 3 132,51 руб. за 2022 год.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 16 375,35 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 835,14 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н х 7,5/3ООСцб х КД)

пени начисленные на недоимку(на общее отрицательное сальдо) в размере 16 375,35 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 102,07 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н х 8,5/300Сцб х КД)

пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 16 375,35 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 222,70 руб. (за 34дней по ставки ЦБ ( по формуле П - Н х 12/3ООСцб х КД)

пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 16 375,35 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 298,03 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н х 13/300Сцб х КД)

пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере

16375,35 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270,19 руб. ( за 33 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н х 15/300Сцб х КД)

ДД.ММ.ГГГГ начислен задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 145 руб.

пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере

520,35 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,60 руб.

10 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н х 15/300Сцб х КД).

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № -формировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а 1395/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонная ИФНС № по <адрес>.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В настоящее время ответчик имеет задолженность по налогам и пени в общей сумме 18 000,13 рублей.

Правильность исчисления суммы налога и пени судом проверена, административным ответчиком не опровергнута.

В силу изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 18000 рублей 13 копеек, в том числе:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 201 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 163 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 145 руб.

по пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 104 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 25.35 руб.

по пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 111 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 32,06 руб.

пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 16 375,35 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 102,07 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) госпошлину в доход государства в размере 4000 рублей

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: М.А.Схудобенова