Решение по делу № 2А-2277/2022 от 12.12.2022 | Новотроицкий городской суд (Оренбургская область)

Дело № 2а-2277/2022

56RS0023-01-2022-004988-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новотроицк 12 декабря 2022 года

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Кифоренко А.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Диланян К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №15 России по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу налогового органа задолженность в размере 9559,55 руб., из которых пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в размере 387, 45 руб. с учетом частичной уплаты за период с 25.10.2021 по 28.10.2021, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 874,03 руб. с учетом частичной уплаты за период с 01.11.2019 по 28.10.2021, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в размере 65,93 руб. за период с 12.04.2019 по 18.09.2019, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 281, 15 руб. за период с 12.04.2019 по 18.09.2019, пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 156,81 руб. за период с 11.07.2019 по 25.06.2020, транспортный налог за 2018 год в сумме 2 101 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 85,62 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, транспортный налог за 2019 год в сумме 5602 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5,56 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020.

В обоснование требований указано, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве ИП с 07.12.2005 по 27.03.2019, в соответствии с положениями Налогового Кодекса обязана уплачивать установленные налоги. За 2018 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>. В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год МИФНС России №8 по Оренбургской области обращалось к мировому судье судебного участка №4 г.Новотроицка, 30.04.2019 был вынесен судебный приказ. В связи с тем, что в установленные сроки обязательные платежи за 2018 год ответчиком не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2018 год в сумме 387,45 руб. с учетом частичной уплаты за период с 25.10.2021 по 28.10.2021 (требование от 29.10.2021 №); и на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2018 год в сумме 874,03 руб. с учетом частичной оплаты за период с 01.11.2019 по 28.10.2021 (требование от 29.10.2021 №).

За период с 01.01.2019 по 27.03.2019 налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>. В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год МИФНС России №8 по Оренбургской области обращалось к мировому судье судебного участка №4 г.Новотроицка, 05.07.2019 был вынесен судебный приказ. В связи с тем, что в установленные сроки обязательные платежи за 2019 год ответчиком не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2019 год в сумме 65, 93 руб. за период с 12.04.2019 по 18.09.2019 (требование от 26.06.2020 №) и на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 281, 15 руб. за период с 12.04.2019 по 18.09.2019 (требование от 26.06.2020 №).

Органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1 зарегистрирован автомобиль ГАЗ 2705, <данные изъяты>, <данные изъяты> годы выпуска, VIN <данные изъяты> мощностью <данные изъяты> л.с. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог по следующим периодам: за 2017 год в сумме <данные изъяты>. В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год МИФНС России №8 по Оренбургской области обращалось к мировому судье судебного участка №4 г.Новотроицка, 30.04.2019 был вынесен судебный приказ. За 2018 год в сумме <данные изъяты>; за 2019 год в сумме <данные изъяты>. В связи с тем, что ФИО1 не уплатила в установленный законом срок транспортный налог за 2017, 2019, 2019 года, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня: за 2017 год в сумме 156,81 руб. за период с 11.07.2019 по 25.06.2020 (требование от 26.06.2020 №), за 2018 год в общей сумме 85,62 руб. в том числе 26,05 руб. за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 (требование от 31.01.2020 №), 59,57 руб. за период с 31.01.2020 по 25.06.2020 (требование от 26.06.2020 №), за 2019 год в сумме 5,56 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 (требование от 09.12.2020 №).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 09.12.2020 № со сроком уплаты до 19.01.2021, от 31.01.2020 № со сроком уплаты до 16.03.2020, от 26.06.2020 № со сроком уплаты до 17.11.2020 в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по страховым взносам. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была. С 19.01.2021 ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем требование об уплате от 29.10.2021 № со сроком исполнения до 07.01.2021 передано в электронной форме.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области, будучи извещенным надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседание извещена надлежащим образом. Ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд в соответствие со ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» индивидуальные предприниматели являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 07.12.2005 по 27.03.2009.

За период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, однако своей обязанности по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды не исполнил.

Указанные обстоятельства подтверждаются расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО1 (ИНН <данные изъяты>).

Согласно представленному истцом расчету, размер задолженности составляет: по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> за 2018 год, в сумме <данные изъяты> за 2019 год, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> за 2018 год, в сумме <данные изъяты> за 2018 год.

Доказательств, опровергающих расчет налогового органа, а также подтверждающих отсутствие задолженности по страховым взносам, административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Истцом должнику своевременно направлены требования № по состоянию на 26.06.2020 в срок до 17.11.2020, № по состоянию на 29.10.2021 в срок до 07.12.2021 в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, с указанием суммы задолженности по страховым взносам, с предложением уплатить задолженность в добровольном порядке.

Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующим требованием и списком отправлений в документами, поданных в отделения почтовой связи, которое в силу ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате пени не исполнил и не оплатил.

В связи с отсутствием исполнения требований, Межрайонная ИФНС России № 14 по Оренбургской области в установленный срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №4 г.Новотроицка от 25.04.2022 судебный приказ № от 21.03.2022 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 25.10.2022, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность, из которых пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в размере 387, 45 руб. с учетом частичной уплаты за период с 25.10.2021 по 28.10.2021, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 874,03 руб. с учетом частичной уплаты за период с 01.11.2019 по 28.10.2021, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в размере 65,93 руб. за период с 12.04.2019 по 18.09.2019, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 281, 15 руб. за период с 12.04.2019 по 18.09.2019.

Разрешая требование о взыскании транспортного налога суд учитывает следующее.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года N 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно представленным суду сведениям об имуществе налогоплательщика за ФИО1 с 2006 года зарегистрировано транспортное средство: ГАЗ 2705, <данные изъяты>, <данные изъяты> годы выпуска, мощностью <данные изъяты> л.с.

Согласно расчету налога за 2017 год ФИО1 исчислен транспортный налог на указанный автомобиль в размере <данные изъяты>, за 2018 год – <данные изъяты>, за 2019 год – <данные изъяты>.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от 23.06.2018 года, № от 22.08.2019 года, № от 01.09.2020 об уплате транспортного налога.

Вместе с тем, налогоплательщик ФИО1 в установленные законом сроки не выполнила свою обязанность по оплате налога.

На сумму задолженности в силу ст. 75 НК РФ по транспортному налогу за 2017 год начислены пени за период с 11.07.2019 по 25.06.2020 года в размере 156,81 руб., за 2018 год – 85,62 руб., за 2019 год – 5,56 руб.

В соответствие со ст. 69 НК РФ, ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 09.12.2020 со сроком исполнения до 19.01.2021 года, № от 31.01.2020 года со сроком исполнения до 16.03.2020 года, № от 26.06.2020 года со сроком исполнения до 17.11.2020.

Однако до настоящего времени требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

Направление налоговых уведомлений и требований ответчику подтверждается реестром почтовой корреспонденции, с отметкой почтового отделения о ее получении для отправки.

Между тем, административным ответчиком суду не представлено доказательств исполнения требований налогового органа, направленных в его адрес о необходимости оплаты данных сумм в установленный срок для добровольного исполнения.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 гг, и суммы пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

При этом, суд принимает во внимание, что срок обращения налогового органа в суд с настоящим иском не истек, поскольку в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 25.02.2022 года, судебный приказ вынесен 25.03.2022, определение об отмене судебного приказа было вынесено 25.04.2022 года, то с учетом требования ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском (25.10.2022 года) в установленный законодательством срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Поскольку суду не предоставлено доказательств оплаты административным ответчиком начисленной суммы обязательных платежей, то требование административного истца о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности по налогам, а также по пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 382, 30 рублей, предусмотренном п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: Оренбургская <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 9 559, 55 руб., из которых:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в размере 387, 45 руб. с учетом частичной уплаты за период с 25.10.2021 по 28.10.2021,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 874,03 руб. с учетом частичной уплаты за период с 01.11.2019 по 28.10.2021,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в размере 65,93 руб. за период с 12.04.2019 по 18.09.2019,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 281, 15 руб. за период с 12.04.2019 по 18.09.2019,

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 156,81 руб. за период с 11.07.2019 по 25.06.2020,

- транспортный налог за 2018 год в сумме 2 101 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 85,62 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020,

- транспортный налог за 2019 год в сумме 5602 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5,56 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО г.Новотроицк государственную пошлину в сумме 382, 30 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Кифоренко А.Н.

Мотивированное решение составлено 19.12.2022 года.

Судья Кифоренко А.Н.