УИД 77RS0007-02-2025-013847-06
Дело № 02а-1051/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 ноября 2025 года адрес
Замоскворецкий районный суд адрес в составе председательствующего судьи Козловой И.В., при секретаре судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 5 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику и просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2023 г. в размере сумма и пени в размере сумма, мотивируя свои требования тем, что административный истец рассчитал и направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № 1168764141 от 10.08.2024 на уплату налогов за 2023 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок административным истцом в порядке ст.69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика выставлено требование № 1888 от 24.05.2023 об уплате налогов со сроком исполнения до 19.07.2023, в которое вошла задолженность по налогам и пени, начисленным в порядке статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов. Административным ответчиком данное требование исполнено не было, спорная задолженность не погашена. Определением мирового судьи от 15.04.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника. В связи с этим административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Представитель административного истца ИФНС России № 5 по адрес по доверенности фио представил расчет пени.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, возражал против удовлетворения иска по мотивам представленных письменных возражений, просил в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока отказать.
На основании ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено при данной явке.
Суд, изучив доводы административного искового заявления, возражений на иск, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно пп. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый должен платить законно установленные налоги, а также пени в случае уплаты причитающихся сумм любых налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, которым в соответствии со статьей 11.1НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Согласно разъяснением, размещенным на сайте налоговой инспекции www.nalog.gov.ru, неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.
При этом, с момента действия ЕНС, как нового способа учета начислений и уплаченных налогов и взносов, пополняемых единым налоговым платежом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности. Исполнением требования признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог.
Указанные вид налога уплачивается налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направляемого в их адрес налоговыми органами в порядке ст. 52 НК РФ (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) земельного налога, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2 ст. 52 НК РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России № 5 по адрес и в спорный период являлась собственником земельных участков в адрес.
Административный истец в соответствии с нормами вышеуказанных статей рассчитал и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 1168764141 от 10.08.2024 на уплату налогов за 2023 года в размере сумма со сроком уплаты не позднее 02.12.2024.
Налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок налоговым органом в порядке ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлено требование № 1888 от 24.05.2023 об уплате налогов со сроком исполнения до 19.07.2023, в которое вошла задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и страховым взносам в размере сумма и пени, начисленным в порядке статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов в размере сумма
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате, как уже было указано выше, формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ ”О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации“ с 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно пункту 10 статьи 4 названного Федерального закона денежные средства, поступившие после 01 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Требование об уплате налогов направлено налогоплательщику посредством Почты России.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии со ст. 46 НК РФ административным истцом 31.10.2023 принято решение № 5510 о взыскании задолженности за счет денежных средств на сумму сумма, направлено налогоплательщику адрес.
Сведения об обжаловании административным ответчиком действий административного истца в материалы дела не представлены.
03 апреля 2025 года мировым судьей на основании заявления ИФНС России № 5 по адрес вынесен судебный приказ на взыскание недоимки по налогам и сборам с должника ФИО1, который определением мирового судьи судебного участка № 101 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 102 адрес от 15.04.2025 отменен по заявлению административного ответчика.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 19 августа 2025 года, то есть с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением.
Вместе с тем, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Аналогичные требования установлены в ст. 219 КАС РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Учитывая приведенные обстоятельства, а также принимая во внимание период пропуска срока для предъявления административного иска в суд с учетом даты направления документов в порядке приказного производства, даты получения налоговым органом копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа, указанное обстоятельство не может являться достаточным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налогов и пени, начисленных в связи с несвоевременной их уплатой, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного ходатайства о восстановления срока обращения налогового органа с учетом доводов, приведенных административным истцом в соответствующем ходатайстве.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, ответчиком не отрицалось.
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Разрешая вопрос о взыскании с ФИО1 пени, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, изложенные в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции", согласно которым по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В материалы дела налоговым органом представлен расчет, из которого следует, что за период с 01.01.2023 по 23.12.2024 за неуплату налогов начислены пени в размере сумма на общую совокупную задолженность в размере сумма, меры по взысканию которой принимались инспекцией с 2018 г. путем обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа - 01.10.2018 (судебный приказ № 02а-0025/102/2018 вступил в силу 25.10.2018), 25.05.2023 (судебный приказ № 02а-0010/102/202 отменен 14.06.2023), 26.10.2023 (судебный приказ № 02-0208/102/2023 отменен 10.11.2023), 24.01.2024 (судебный приказ № 02а-0002/102/2024 отменен 19.02.2024).
Контррасчет ответчиком не представлен, расчет, представленный административным истцом суд признает обоснованным, поскольку пени начисляются на величину отрицательного (минусового) сальдо по ЕНС, а не на сумму конкретного налога.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязанность по оплате вышеописанной задолженности в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.
При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в бюджет адрес.
На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 286 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования ИФНС России № 5 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 5 по адрес задолженность по земельному налогу за 2023 г. в размере сумма и пени в размере сумма
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Замоскворецкий районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья И.В. Козлова
Решение суда изготовлено в окончательной форме 03 июля 2026 года.