Решение по делу № 2А-2582/2025 от 20.11.2025 | Свердловский районный суд г. Белгорода (Белгородская область)

УИД 31RS0022-01-2025-003969-72

№ 2а-2582/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 ноября 2025 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

при секретаре Карпиной А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность на общую сумму 69 471,93 руб., где:

- недоимка по страховым взносам, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном за 2024 год в размере 49 500 руб.;

- суммы пеней по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности по ЕНС за период с 24.05.2024 г. по 27.02.2025 г. в сумме 19 971,93 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Белгородской области в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, осуществляет адвокатскую деятельность и в соответствии со статьей 419 НК Российской Федерации является плательщиком страховых взносов. В установленные законом сроки страховые взносы не были уплачены, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, страховых взносов и исчисленных пеней за их несвоевременную уплату, которое налогоплательщиком не исполнено. Вынесенный на основании заявления налогового органа судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Восточного округа города Белгорода от 28.03.2025, которым взысканы недоимки за указные периоды, отменен, в связи с чем налоговый орган реализовал право на предъявление административного искового заявления.

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом в судебное заседание не явился, ходатайствовал о проведении судебного заседания в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований, полагал, что административным истцом необоснованно рассчитана задолженность по пене на размер совокупной задолженности по налогам. По мнению административного ответчика, налоговый орган не имел права начислять пени на сумму взысканных судом налоговых платежей, по которым ведется принудительное исполнение. В связи с этим, ссылался, что у него отсутствует совокупная обязанность по уплате указанным налоговым органом сумм налогов и пеней к ним в связи с получением административным истцом исполнительных документов. Пояснил, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование им не уплачивались.

Руководствуясь статье 150 КАС Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации, статьей 286 КАС Российской Федерации.

ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката, статус действующий.

В соответствии со статьей 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 названной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу статьи 423 НК Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года; 49500 руб. за расчетный период 2024 года, 53 658 руб. за расчетный период 2025 г.; 57 390 рублей за расчетный период 2026 года; 61 154 руб. за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год административным ответчиком не исполнена.

Статьей 72 НК Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Исходя из положений статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 НК Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (далее - Центробанк России).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в НК Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1, являясь в силу вышеназванных норм налогового законодательства плательщиком страховых взносов уклонился от исполнения установленной законом обязанности по их уплате.

Так как налогоплательщиком задолженность по страховым взносам, по налогам не была уплачена в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ на сумму задолженности были начислены пени.

В соответствии с положениями стаей 69,70 НК Российской Федерации ФИО1 выставлялось требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ имеющуюся задолженность.

Дополнительно разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информации об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности в полном объеме ФИО1 не исполнено.

В связи с неисполнением требования №,в соответствии со ст.46 НК РФ, налогоплательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №2 Восточного округа г. Белгорода вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений от ФИО1

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996 года № 20-П, определение 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 НК Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Положения части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации предусматривают, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, с ФИО1 решением Свердловского районного суда г. Белгорода от 16.12.2021 № 2а-3511/2021 взысканы недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., пени за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в сумме 82,74 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., пени за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в сумме 21,49 руб. Указанное решение не было обжаловано и вступило в законную силу.

Решением Свердловского районного суда г. Белгорода от 18.10.2022 № 2а-2834/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в фиксированном размере 32448 руб., пени, по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере 8426 руб., пени. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам от 09.02.2023 № 33а-577/2023 решение суда оставлено без изменения.

Решением Свердловского районного суда г. Белгорода от 17.04.2024 № 2а-800/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 416 руб., страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 8776 руб., пени, пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности ЕНС за период с 01.01.2023 по 15.08.2023. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам от 09.02.2023 № 33а-3469/2024 решение суда отменено, принято новое решение – в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Белгородской области к ФИО1 отказано.

Судебным приказом от 28.03.2025 № 2а-384/2025/1 взысканы страховые взносы в фиксированном размере 49500 руб. за 2024 год, пени за период с 24.05.2024 по 27.02.2025, определением мирового судьи от 10.04.2025 судебный приказ отменен.

Решением Свердловского районного суда г. Белгорода от 14.04.2025 года №2а-854/2025 взыскана задолженность по страховым взносам в фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год, пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС (страховые взносы) за период с 02.09.2023 по 23.05.2024 в размере 14 203,09 руб. Указанное решение не было обжаловано и вступило в законную силу.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Белгородской области 21.03.2025 обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере 49500 руб., пени за период с 24.05.2024 по 27.02.2025, которая образовалась после формирования требования от ДД.ММ.ГГГГ № в срок, установленный абз. 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации УФНС по Белгородской области – не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Определением от 10.04.2025 судебный приказ отменен.

14.08.2025 налоговый орган обратился в суд с данным административным иском с соблюдением предусмотренных статьей 48 НК Российской Федерации сроков.

Принимая во внимание, что у налогоплательщика имеется недоимка по страховым взносам за 2024 год, а также по пени, при этом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность, неисполнение в добровольном порядке обязанности по уплате налогов и пени является основанием для их взыскания в судебном порядке.

Доводы административного ответчика, связанные с истечением срока взыскания пеней в связи с получением административным истцом исполнительных документов, основаны на неверном толковании им норм материального права. Согласно п.п.1. п.7 и п.8 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств. Доказательств, подтверждающих своевременную уплату взносов в установленный налоговым законодательством срок, административным ответчиком не представлено. Пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа город Белгород в размере 4000 руб., исчисленная в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175- 180, 290 КАС Российской Федерации суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1, (ИНН №) о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность на общую сумму 69 471,93 руб., где:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение судом в окончательной форме принято 20 ноября 2025 года.

Судья Н.И. Москвитина