Решение по делу № 2А-3427/2025 от 11.08.2025 | Ленинский районный суд г. Владивостока (Приморский край)

Мотивированное решение изготовлено 11.08.2025.

Дело № 3427/2025

25RS0001-01-2025-003371-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2025 года г.Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Н.В.,

при помощнике судьи Шекера Д.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю к К. о взыскании задолженности по налогам пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю (далее – МИФНС России №, налоговый орган), обратилась в суд с административным иском о взыскании с К. задолженности в общей сумме 164 835.88 руб., в том числе: налог на доходы с физических лиц в сумме 47934.99 руб. за 2022 год, налог на профессиональный доход в сумме 90 5574.20 руб. за январь 2024 год, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 8 287.50 руб. за 2022 год, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 5 525.00 руб. за 2022 год. Пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки - 12 514.19 руб.

В обоснование требований указала, что К. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог за январь 2024 гола налог в сумме 90 574.20 руб. Указанная сумма задолженности по налогу на профессиональному доходу не погашен налогоплательщиком по настоящее время.

ДД.ММ.ГГГГ К. совершил продажу имущества- Комнаты, с кадастровым номером №, 690034, <адрес> С суммы полученного дохода налогоплательщик обязан исчислить налог на доходы физических лиц: цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) (руб., коп.) 1 850 000 руб, сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ 1000000 руб. Налоговая база для дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе 850 000 руб. Ставка налога 0.13. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.) 110 500 руб.

Согласно данных регистрирующего органа (Россреестр), представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ, вышеуказанная комната оформлена в собственность на основании Свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисленная сумма налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 110 500.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, произведена частичная уплата ДД.ММ.ГГГГ, остаток к уплате 47934.99 руб.

Указанная задолженность по налогу 47 934.99 руб. налогоплательщиком не оплачена по настоящее время.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ обязанность по представлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 до настоящего времени К. не исполнена. В связи с чем, исчислена сумма штрафа, подлежащего уплате в бюджет в размере 8 287.50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год. Указанная задолженность по налогу 8 287.50 руб. налогоплательщиком не оплачена по настоящее время.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неоплата в бюджет налога на доходы физических лиц влечет взыскание штрафа в размере 20% от неоплаченной суммы налога. Исчисленная сумма штрафа, подлежащего уплате в бюджет в размере 5 525.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, не погашена.

В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в обшей сумме 12 514.19 руб.

Данная задолженность по пене в заявлении складывается из показателей:

- сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 514.19 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района г. Владивостока с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 226 793.46 руб. Таким образом, согласно ст. 48 НК РФ, сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа подано соблюдение установленного срока - до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный участок № Ленинского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2488/24 от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по настоящее время не погашена в связи с чем МИФНС России № по Приморскому краю обратилась в настоящим административным иском в суд.

В судебное заседание административный ответчик не явился о дате и времени извещен, ходатайств рассмотрении дела в его отсутствие не поступало, причины неявки суду не известны.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, при подаче административного иска просил рассмотреть дело без участия представителя.

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии представителя административного истца, административного ответчика, поскольку неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 НК РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, выполнение требований о направлении налогоплательщику уведомления о налоговой обязанности, размере и сроках подлежащих уплате налогов, пени, а также при ее неисполнении в установленный законом срок и формировании задолженности (отрицательного сальдо) предъявление требования о погашении задолженности в добровольном порядке.

Предоставление суду сведений о соблюдении указанного порядка является обязательным условием для обращения в суд (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Судом установлено, что налогоплательщику в связи с наличием у него задолженности на профессиональный доход за январь 2024 был исчислен налог в сумме 90574 рублей.

Между тем, в обоснование своих требований, административным истцом не приложено требование о добровольной уплате образовавшейся задолженности.

Статья 69 НК РФ предусматривает возможность направления требования исключительно в случае неуплаты налогоплательщиком налоговых обязательств в установленный законом срок (в случае формирования задолженности).

В силу частей 4, 6 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца; при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Соблюдение налоговым органом срока направления требования об уплате недоимки по налогов и сборам, влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства.

Отсутствие требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке, направленного административному ответчику, является основанием для признания административных исковых требований МИФНС России № по Приморскому краю в части взыскания задолженности на профессиональный доход за январь 2024 был исчислен налог в сумме 90574 рублей, необоснованными в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по указанному налогу.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России № по Приморскому краю в остальной части, суд считает, что требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Наличие оснований для взыскания сумм задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ К. совершил продажу имущества- Комнаты, с кадастровым номером №, 690034, <адрес>. С суммы полученного дохода налогоплательщик обязан исчислить налог на доходы физических лиц: цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) (руб., коп.) 1 850 000 руб, сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ 1000000 руб. Налоговая база для дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе 850 000 руб. Ставка налога 0.13. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.) 110 500 руб.

Указанная задолженность по налогу 47 934.99 руб. налогоплательщиком не оплачена по настоящее время.

В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в обшей сумме 12 514.19 руб. С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. Данная задолженность по пене в заявлении складывается из показателей- сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 514.19 руб.

Материалами административного дела подтверждается, что налоговым органом принимались меры для принудительного взыскания задолженности по н недоимке по налогам, мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Владивостока были выданы судебные приказы о принудительном взыскании образовавшееся задолженности, которые были отменены, в связи с чем МИФНС обращалась в суд с административными искам, которые находятся на рассмотрении, В силу положения статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня на недоимки продолжает начисляться по день исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате этих недоимок в полном объёме.

Вследствие чего, налоговым органом обоснованно произведено начисление за указанный период пеней на сумму недоимки.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину, исчисленную в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю к К. о взыскании задолженности налогам и пене удовлетворить частично.

Взыскать с К. задолженность в доход бюджета Налог на доходы с физических лиц в сумме 47 934.99 руб. за 2022 год, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 8 287.50 руб. за 2022 год, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 5 525.00 руб. за 2022 год. Пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки - 12 514.19 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г. Владивостока в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Н.В. Нефёдова