Решение по делу № 2А-3322/2024 от 06.02.2025

Дело № 2а-353/2025

22RS0067-01-2024-006642-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 6 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в 2019, 2020 годах владел транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2018, 2019, 2020 годах владел земельным участком, расположенным по адресу: <данные изъяты> следовательно, в указанные налоговые периоды являлся налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога.

Свою обязанность по уплате налогов исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 6 рублей, за 2019 год в размере 6 рублей, за 2020 год в размере 6 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 175 рублей, за 2020 год в размере 2 435 рублей, в связи с неуплатой названных налогов ответчику начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 461 рубля.

Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке им не исполнены, мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа (№), в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд, просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и пени в указанных размерах.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие, иных ходатайств до начала судебного разбирательства в суд не поступило.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается указанным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 в 2019, 2020 годах владел транспортным средством - легковым автомобилем <адрес>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 167 л.с. (122,8 кВт), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями, представленными ГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю (л.д. 75-76).

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, выше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 рублей.

Соответственно, транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1 за легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2019 год составил: 167 л.с. (мощность двигателя) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 4175 рублей.

За 2020 год составил:

167 л.с. (мощность двигателя) х 25 руб. (налоговая ставка) х 7/12 (количество месяцев владения) = 2 435 рублей.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий, в том числе: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно пунктов 1, 7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Из материалов дела усматривается, что в 2018, 2019, 2020 годах ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, кадастровый №, площадью 818 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 7 149,32 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 7 149,32 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 96 041,38 рубля, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 80, 82, 85, 133, 134-135).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.

Решением Собрания депутатов Шаховского сельсовета Павловского района «О введении земельного налога на территории муниципального образования Шаховского сельсовета Павловского района Алтайского края» от 9 октября 2014 года №24 и от 30 сентября 2019 года №18 установлена ставка 0,3% для земельных участков и, не используемых в предпринимательской деятельности, преобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а так же земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 29 июля 2017 №217-ФЗ; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства за исключением земельных участков приобретенных (представленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности.

Размер земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2018 год, составляет 6 рублей:

(7 149 рублей (налоговая база) – 5 244 рубля (вычет в размере стоимости 600 кв.м. площади)) х 1 (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка) /12 х 12 (количество месяцев владения в году) = 5,72 рубля (что с учётом округления составит 6 рублей).

Размер земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2019 год, составляет 6 рублей:

Размер земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2020 год, составляет 6 рублей:

(96 041 рубль (налоговая база) – 70 446 рублей (вычет в размере стоимости 600 кв.м. площади)) х 1 (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка) /12 х 12 (количество месяцев владения в году) = 76,79 рубля (что с учётом округления составит 77 рублей).

Как установлено пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Поскольку сумма налога за 2019 год с учётом коэффициента 1,1 составит 6 рублей (5,72 рубля *1,1 = 6,29 рубля, то есть с учётом округления 6 рублей), то есть сумма налога за 2020 год (77 рублей) превышает сумму налога за 2019 год, постольку сумма земельного налога за 2020 год составит 6 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2018 год налог подлежит уплате до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес ФИО1 почтовой связью направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № в котором ей предлагалось уплатить транспортный и земельный налог за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № в котором ей предлагалось уплатить транспортный и земельный налог за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № в котором ей предлагалось уплатить транспортный и земельный налог за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-19, 128-130).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнение обязанности по уплате налогов за 2018 год в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагалось недоимку по земельному налогу в размере 6 рублей и пени в размере 0,24 рубля уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44). Требование направлено почтовой связью, ШПИ №, получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45).

В связи с неисполнение обязанности по уплате налогов за 2019 год в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагалось недоимку по транспортному налогу в размере 4 175 рублей и пени в размере 40,22 рубля уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48).

Требование направлено почтовой связью, ШПИ № получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49).

Также связи с неисполнение обязанности по уплате налогов за 2019 год в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагалось недоимку по земельному налогу в размере 6 рублей и пени в размере 0,17 рубля уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50).

Требование направлено почтовой связью, ШПИ №, получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51).

В связи с неисполнение обязанности по уплате налогов за 2020 год в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагалось недоимку по транспортному налогу в размере 2 435 рублей и пени в размере 11,65 рубля, на земельному налогу в размере 6 рублей и пени в размере 0,03 рубля уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52).

Требование направлено почтовой связью, ШПИ №, получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 53).

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2000 года). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как указано выше, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения истекал ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма долга не превышала 3 000 рублей, срок для обращения в суд истекал (с учётом правового регулирования, действующего на дату выставления требования) ДД.ММ.ГГГГ либо по истечении 6 месяцев с того момента, как общая сумма долга превысит 3 000 рублей.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения истекал ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма долга с учётом предыдущего требования не превышала 10 000 рублей, срок для обращения в суд истекал (с учётом правового регулирования, действующего на дату выставления требования) ДД.ММ.ГГГГ либо по истечении 6 месяцев с того момента, как общая сумма долга превысит 10 000 рублей.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения истекал ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма долга с учётом предыдущих требований не превышала 10 000 рублей, срок для обращения в суд истекал (с учётом правового регулирования, действующего на дату выставления требования) ДД.ММ.ГГГГ либо по истечении 6 месяцев с того момента, как общая сумма долга превысит 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате земельного налога в размере 18 рублей, транспортного налога в размере 10 785 рублей, пени в размере 2 442,23 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20). Требования направлено почтовой связью, ШПИ №, получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21, 131).

Затем, в связи с невыполнением вышеуказанного требования, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по земельному и транспортному налогу, а также пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №1 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края было вынесено определении об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С административным исковым заявлением, содержащим аналогичные требования, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать начисленные по 31 декабря 2022 года включительно пени на недоимку по земельному налогу за 2015 – 2020 годы, по транспортному налогу за 2015 – 2020 годы, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года включительно в общем размере 3 461,56 рубля (л.д. 25-28, 29).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2014 – 2016 годы, по транспортному налогу за 2015 – 2016 годы, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения.

В соответствии с п. 7, п. 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года №99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Как усматривается из представленного расчёта, земельный налог за 2015 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 и 2016 годы – ДД.ММ.ГГГГ, размер пени составил за 2015 год 0,13 рубля, за 2014 год 0,08 рубля, за 2016 год 0,08 рубля. Транспортный налог за 2015 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год – ДД.ММ.ГГГГ, размер пени составил за 2015 год 27,59 рубля, 11,45 рубля, 25,05 рубля, за 2016 год 16,07 рубля, Таким образом, задолженность по пеням является безнадёжной ко взысканию.

Вместе с тем, суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 – 2020 годы, земельному налогу за 2018 – 2020 годы.

Расчёт пени будет следующий.

Пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учётом моратория:

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

6,00

03.12.2019

Новая задолженность на 6,00 руб.

6,00

03.12.2019

15.12.2019

6.5

6,00 * 13 * 1/300 * 6.5%

0,02 р.

6,00

16.12.2019

09.02.2020

6.25

6,00 * 56 * 1/300 * 6.25%

0,07 р.

6,00

10.02.2020

26.04.2020

6,00 * 77 * 1/300 * 6%

0,09 р.

6,00

27.04.2020

21.06.2020

5.5

6,00 * 56 * 1/300 * 5.5%

0,06 р.

6,00

22.06.2020

26.07.2020

4.5

6,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

0,03 р.

6,00

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

6,00 * 238 * 1/300 * 4.25%

0,20 р.

6,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

6,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

0,03 р.

6,00

26.04.2021

14.06.2021

6,00 * 50 * 1/300 * 5%

0,05 р.

6,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

6,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

0,05 р.

6,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

6,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

0,06 р.

6,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

6,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

0,06 р.

6,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

6,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

0,08 р.

6,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

6,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

0,10 р.

6,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

6,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

0,03 р.

6,00

28.02.2022

31.03.2022

6,00 * 32 * 1/300 * 20%

0,13 р.

Сумма основного долга: 6,00 руб.

Сумма неустойки: 1,06 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

6,00

02.10.2022

Новая задолженность на 6,00 руб.

6,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

6,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

0,14 р.

Сумма основного долга: 6,00 руб.

Сумма неустойки: 0,14 руб.

Пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учётом моратория:

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

6,00

02.12.2020

Новая задолженность на 6,00 руб.

6,00

02.12.2020

21.03.2021

110

4.25

6,00 * 110 * 1/300 * 4.25%

0,09 р.

6,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

6,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

0,03 р.

6,00

26.04.2021

14.06.2021

6,00 * 50 * 1/300 * 5%

0,05 р.

6,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

6,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

0,05 р.

6,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

6,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

0,06 р.

6,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

6,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

0,06 р.

6,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

6,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

0,08 р.

6,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

6,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

0,10 р.

6,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

6,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

0,03 р.

6,00

28.02.2022

31.03.2022

6,00 * 32 * 1/300 * 20%

0,13 р.

Сумма основного долга: 6,00 руб.

Сумма неустойки: 0,68 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

6,00

02.10.2022

Новая задолженность на 6,00 руб.

6,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

6,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

0,14 р.

Сумма основного долга: 6,00 руб.

Сумма неустойки: 0,14 руб.

Пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учётом моратория:

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

6,00

02.12.2021

Новая задолженность на 6,00 руб.

6,00

02.12.2021

19.12.2021

7.5

6,00 * 18 * 1/300 * 7.5%

0,03 р.

6,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

6,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

0,10 р.

6,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

6,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

0,03 р.

6,00

28.02.2022

31.03.2022

6,00 * 32 * 1/300 * 20%

0,13 р.

Сумма основного долга: 6,00 руб.

Сумма неустойки: 0,29 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

6,00

02.10.2022

Новая задолженность на 6,00 руб.

6,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

6,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

0,14 р.

Сумма основного долга: 6,00 руб.

Сумма неустойки: 0,14 руб.

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год надлежит взыскать с учётом следующего. Судебным приказом от 16 июля 2020 года № взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 175 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании указанного судебного приказа в ОСП Октябрьского района г. Барнаула ГУ ФССП России по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого денежные средства взыскателю не перечислялись (л.д. 146). Таким образом, надлежит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учётом моратория:

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

4 175,00

30.01.2020

Новая задолженность на 4 175,00 руб.

4 175,00

30.01.2020

09.02.2020

6.25

4 175,00 * 11 * 1/300 * 6.25%

9,57 р.

4 175,00

10.02.2020

26.04.2020

4 175,00 * 77 * 1/300 * 6%

64,30 р.

4 175,00

27.04.2020

21.06.2020

5.5

4 175,00 * 56 * 1/300 * 5.5%

42,86 р.

4 175,00

22.06.2020

26.07.2020

4.5

4 175,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

21,92 р.

4 175,00

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

4 175,00 * 238 * 1/300 * 4.25%

140,77 р.

4 175,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

4 175,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

21,92 р.

4 175,00

26.04.2021

14.06.2021

4 175,00 * 50 * 1/300 * 5%

34,79 р.

4 175,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

4 175,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

31,38 р.

4 175,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

4 175,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

44,32 р.

4 175,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

4 175,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

39,45 р.

4 175,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

4 175,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

58,45 р.

4 175,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

4 175,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

66,24 р.

4 175,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

4 175,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

18,51 р.

4 175,00

28.02.2022

31.03.2022

4 175,00 * 32 * 1/300 * 20%

89,07 р.

Сумма основного долга: 4 175,00 руб.

Сумма неустойки: 683,55 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

4 175,00

02.10.2022

Новая задолженность на 4 175,00 руб.

4 175,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

4 175,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

94,98 р.

Сумма основного долга: 4 175,00 руб.

Сумма неустойки: 94,98 руб.

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учётом моратория:

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

4 175,00

02.12.2020

Новая задолженность на 4 175,00 руб.

4 175,00

02.12.2020

21.03.2021

110

4.25

4 175,00 * 110 * 1/300 * 4.25%

65,06 р.

4 175,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

4 175,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

21,92 р.

4 175,00

26.04.2021

14.06.2021

4 175,00 * 50 * 1/300 * 5%

34,79 р.

4 175,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

4 175,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

31,38 р.

4 175,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

4 175,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

44,32 р.

4 175,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

4 175,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

39,45 р.

4 175,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

4 175,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

58,45 р.

4 175,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

4 175,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

66,24 р.

4 175,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

4 175,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

18,51 р.

4 175,00

28.02.2022

31.03.2022

4 175,00 * 32 * 1/300 * 20%

89,07 р.

Сумма основного долга: 4 175,00 руб.

Сумма неустойки: 469,19 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

4 175,00

02.10.2022

Новая задолженность на 4 175,00 руб.

4 175,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

4 175,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

94,98 р.

Сумма основного долга: 4 175,00 руб.

Сумма неустойки: 94,98 руб.

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учётом моратория:

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 435,00

02.12.2021

Новая задолженность на 2 435,00 руб.

2 435,00

02.12.2021

19.12.2021

7.5

2 435,00 * 18 * 1/300 * 7.5%

10,96 р.

2 435,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

2 435,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

38,64 р.

2 435,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

2 435,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

10,80 р.

2 435,00

28.02.2022

31.03.2022

2 435,00 * 32 * 1/300 * 20%

51,95 р.

Сумма основного долга: 2 435,00 руб.

Сумма неустойки: 112,35 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 435,00

02.10.2022

Новая задолженность на 2 435,00 руб.

2 435,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

2 435,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

55,40 р.

Сумма основного долга: 2 435,00 руб.

Сумма неустойки: 55,40 руб.

Как усматривается из представленного суду расчёта, административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 10 803 рубля (6 рублей – земельный налог за 2018 год, 6 рублей – земельный налог за 2019 год, 6 рублей – земельный налог за 2020 год, 4 175 рублей – транспортный налог за 2018 год, 4 175 рублей – транспортный налог за 2019 год, 2 435 рублей – транспортный налог за 2020 год).

Расчёт пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

10 803,00

01.01.2023

Новая задолженность на 10 803,00 руб.

10 803,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7.5

10 803,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

550,95 р.

10 803,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

10 803,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

67,34 р.

10 803,00

15.08.2023

17.09.2023

10 803,00 * 34 * 1/300 * 12%

146,92 р.

10 803,00

18.09.2023

29.10.2023

10 803,00 * 42 * 1/300 * 13%

196,61 р.

10 803,00

30.10.2023

17.12.2023

10 803,00 * 49 * 1/300 * 15%

264,67 р.

10 803,00

18.12.2023

10.04.2024

115

10 803,00 * 115 * 1/300 * 16%

662,58 р.

Сумма основного долга: 10 803,00 руб.

Сумма неустойки: 1 889,07 руб.

Итого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ надлежит взыскать пени в размере 3 401 рубля 97 копеек (1,06 + 0,14 + 0,68 + 0,14 + 0,29 + 0,14 + 683,55 + 94,98 + 469,19 + 94,98 + 112,35 + 55,40 + 1 889,07=3 401,97).

Учитывая то, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате вышеназванных налогов, при том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания названных налогов и срок на обращение в суд не нарушен, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать в доход бюджета недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 6 рублей, за 2019 год в размере 6 рублей, за 2020 год в размере 6 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 175 рублей, за 2020 год в размере 2 435 рублей, а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 401 рубля 97 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 401 рубля.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 6 рублей, за 2019 год в размере 6 рублей, за 2020 год в размере 6 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 175 рублей, за 2020 год в размере 2 435 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 401 рубля 97 копеек, а всего взыскать 10 029 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 401 рубля.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ