Дело №2а-292/2025

73RS0001-01-2024-008499-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 февраля 2025 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд города Ульяновска в составе:

судьи Анциферовой Н.Л.,

при ведении протокола помощником судьи Чернохаевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском, уточненным в ходе судебного разбирательства, к Пешне А.Ю. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит Пешне А.Ю. С 28.09.2021 по 28.01.2024 являлась индивидуальным предпринимателем.

На сегодняшний день в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ задолженность не уплачена.

По состоянию на 30.01.2024 сумма задолженности составляет: ОПС за 2022 год – 34 445 руб., ОМС за 2022 год – 8766 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляют 45 842 руб.; налог на имущество за 2020 год в размере 801 руб. 01 коп., за 2021 год в размере 988 руб., за 2022 год в размере 1713 руб., пени по налогу за 2020 год на сумму 913 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составляют 125 руб. 16 коп.; налог на землю за 2022 год в размере 326 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 05.08.2024 составляет 6915 руб. 70 коп.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № через личный кабинет налогоплательщика, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

В связи с частичной оплатой задолженности в размере 12 770 руб. 20 коп., просит взыскать с Пешне А.Ю. задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 87 151 руб. 67 коп., в том числе: ОПС за 2022 год составляет 31 745 руб., ОМС за 2022 год составляет 484 руб. 81 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1713 руб., пени по налогу на имущество физических лиц по налогу за 2020 год на сумму 913 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 125 руб. 16 коп., налог на землю за 2022 год в размере 326 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 30.01.2024 в размере 6915 руб. 70 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, извещался.

Административный ответчик Пешне А.Ю. в судебное заседание не явилась, извещалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст.14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определяет обязанности налогоплательщиков, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

Налоги, сборы, страховые взносы исчисляются налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики; установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов; налогоплательщиками налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами в соответствии со статьями 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 Кодекса.

Законом Ульяновской области от 22 сентября 2017 года № 112-ЗО «О единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 1 января 2018 года введен порядок расчета налога на имущество физических лиц – исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее также ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее также ЕНП).

Данная статья введена в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ. Согласно пункту 1 указанной статьи единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктами 4, 5 указанной статьи предусмотрено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 6).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьи, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно пункту 2 статьи 4 названного Федерального закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пункта 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Как усматривается из административного дела, на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит Пешне А.Ю. (л.д. 7).

Пешне А.Ю. является плательщиком налога на имущество, поскольку ей принадлежала на праве собственности квартира (доля <данные изъяты> с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права – 02.12.2021, дата прекращения права – 28.12.2021, а также принадлежит квартира (доля 4/6) с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права – 28.12.2021 (л.д. 52-54).

Пешне А.Ю. является плательщиком земельного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежит земельный участок (доля <данные изъяты> с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права – 28.12.2021 (л.д. 52-54).

Пешне А.Ю. в период с 28.09.2021 по 28.01.2024 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 20-21).

Пешне А.Ю. направлялись налоговые уведомления:

- № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 года в размере 913 руб. (л.д. 19);

- № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 988 руб. (л.д. 17);

- № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в размере 326 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1713 руб. (л.д. 15).

Пешне А.Ю. выставлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023 (л.д. 9) в срок до 01.09.2023: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1901 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб.

По заявлению УФНС России по Ульяновской области мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ульяновска был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № № о взыскании с Пешне А.Ю. в пользу УФНС России по Ульяновской области земельный налог с физических лиц (за 2022 год) в размере 7051 руб. 60 коп., налог на имущество физических лиц (за 2020, 2021, 2022 гг.) в размере 3502 руб. 01 коп., пени (за период с 02.12.2021 по 30.01.2024) в размере 7051 руб. 60 коп., прочие налоги и сборы (за 2023 год) в размере 45 842 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за 2022 г.) в размере 34 445 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (за 2022 г.) в размере 8766 руб.

Определением мирового судьи от 20.08.2024 судебный приказ был отменен (л.д. 87).

С административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд 05.12.2024, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Доказательства оплаты вышеуказанного налога в установленный законом срок административным ответчиком не представлены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 05.08. 2024 следующий:

- за период с 01.01.2023 по 09.01.2023: 1901,00 руб. х 9 дн. х 7,5 % / 300 = 722,57 руб.

- за период с 10.01.2023 по 23.07.2023: 45 112, 00 руб. х 195 дн. х 7,5 % / 300 = 363,20 руб.

- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023: 45 112,00 руб. х 22 дн. х 8,5% / 300 = 618,63 руб.

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023: 45 112,00 руб. х 34 дн. х 12% /300 = 363,20 руб.

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023: 45 112,00 руб. х 38 дн. х 13% / 300 = 618,63 руб.

- за период с 18.09.2023 по 25.10.2023: 45 000,01 руб. х 4 дн. х 13% / 300 = 97,32 руб.

- за период с 26.10.2023 по 01.12.2023: 45 000,01 руб. х 33дн. х 15 % = 924,57 руб.

- за период с 02.12.2023 по 17.12.2023: 47 039,01 руб. х 16 дн. х 15% / 300 = 722,57 руб.

- за период с 18.12.2023 по 09.01.2024: 47 039,01 руб. х 23 дн. х 16 % / 300 = 363,20 руб.

- за период с 10.01.2024 по 30.01.2024: 92 881,01 руб. х 21 дн. х 16% / 300 = 618,63 руб.

Общая сумма задолженности пеней с 01.01.2023 по 30.01.202 составляет 6915 руб. 70 коп.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен. Наличие задолженности по пени не опровергнуто какими-либо доказательствами. Доказательства оплаты указанной суммы пени не представлены.

При таких обстоятельствах административный иск следует удовлетворить.

Поскольку административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области судом удовлетворены, с Пешне А.Ю. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

В силу конституционного положения об осуществлении судопроизводства на основе состязательности и равноправия сторон (ст.123 Конституции Российской Федерации) суд по данному делу обеспечил равенство прав участников процесса представлению, исследованию и заявлению ходатайств.

При рассмотрении дела суд исходил из представленных сторонами доказательств, иных доказательств сторонами не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г.Ульяновска, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 87 151 руб. 67 коп., в том числе: ОПС за 2022 год составляет 31 745 руб., ОМС за 2022 год составляет 484 руб. 81 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1713 руб., пени по налогу на имущество физических лиц по налогу за 2020 год на сумму 913 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 125 руб. 16 коп., налог на землю за 2022 год в размере 326 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 30.01.2024 в размере 6915 руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г.Ульяновска, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Л. Анциферова

Мотивированное решение изготовлено 19.02.2025.