Дело № 2а-1471/2022

37RS0012-01-2022-002051-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2022 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иванова в составе

председательствующего судьи Егоровой А.А.,

при секретаре Соловьевой К.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее по тексту – ИФНС России по г. Иваново) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу.

Определением Октябрьского районного суда г. Иваново произведена замена административного истца ИФНС России по г. Иваново по административному делу № 2а-1471/2022 на ее правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту УФНС по Ивановской области).

Иск мотивирован тем, что ФИО2 является собственником транспортного средства, при этом в нарушение требований п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), обязанность по уплате транспортного налога не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность.

Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка, при этом в нарушении п. 1 ст. 397 НК РФ в установленный законодательством срок земельный налог не уплатил.

За нарушение установленных законом сроков уплаты налогов налоговым органом были начислены пени, о чем административному ответчику было указано в требовании, которое им не было исполнено.

В этой связи, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области ФИО1, действующая на основании доверенности, исковые требования и обстоятельства, изложенные в представленных ранее дополнениях по делу, поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в порядке главы 9 КАС РФ. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, указывал, что в налоговой базе в мобильном приложении отсутствуют сведения о наличии у него задолженности за указанный административным истцом период. Кроме того, считал транспортный налог за 2020 уплаченным, о чем представил квитанцию.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

ФИО2 с 2012 года является собственником транспортного средства <данные изъяты>, г/н №, VIN №, что подтверждается сведениями ГИБДД УМВД России по Ивановской области (л.д.37), сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 10), налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Наряду с транспортным налогом административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д.10) и налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11), ФИО2 является собственником объектов недвижимости – земельных участков с кадастровыми номерами №, расположенных по адресу: <адрес>, что также подтверждается выписками из ЕГРН (л.д. 24-29).

В соответствии со ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, являются налогоплательщиками земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Статьей 397 НК РФ и ст. 6 Решения Ивановской городской Думы № 600 от 11.10.2005 установлены порядок и сроки уплаты земельного налога, согласно которым физические лица, не являющиеся предпринимателями, обязаны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика в соответствии с требованиями п.п. 2 п. 2, п. 4 ст. 52 НК РФ, что подтверждается распечатками из информационного ресурса (л.д. 11), в котором указано на необходимость оплатить транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты>. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2020 год в размере <данные изъяты>. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок транспортный налог за 2020 год, земельный налог за 2020 год ФИО2 уплачены не были.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4).

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по г. Иваново ФИО2 были начислены пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п. 1). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5)

В виду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога за 2020 год, на основании ст.ст. 45, 69 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>., по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>.; и на основании ст. 75 НК РФ пени на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. (л.д. 13-14).

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени (л.д. 15), начисленных на имеющуюся у ФИО2 задолженность по оплате транспортного налога и земельного налога административным ответчиком не оспорен.

Согласно лицевого счета налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 были внесены денежные средства в размере <данные изъяты>. в счет оплаты земельного налога, которые были зачислены в оплату недоимки за 2020 год (л.д. 16-19).

Согласно квитанции ПАО «МТС-Банк» от ДД.ММ.ГГГГ, представленной ФИО2 (л.д.43), и платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52), ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком были внесены денежные средства в счет оплаты транспортного налога в размере <данные изъяты>., которые зачислены в оплату недоимки за 2019 год в размере <данные изъяты>. в соответствии с указанным налогоплательщиком сроком уплаты (а именно ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 53, 54-55).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных данным Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы исполнения обязанности по уплате налога, установлено, что обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае, в частности, неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (подпункт 4 пункта 4).

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (пункт 7).

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Указанным приказом предусмотрено указание с 31 марта 2014 г. в распоряжении о переводе денежных средств уникального идентификатора начисления (УИН) в реквизите «Код».

Согласно пункту 7 Правил, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2 к Приказу Минфина РФ от 12 ноября 2013 г. № 107н), в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате «день.месяц.год» указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

Как следует из платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ в реквизите «106» указано значение платежа – «ЗД», реквизит «107» сформирован в формате «день.месяц.год» - ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, указанный административным ответчиком в квитанции уникальный идентификатор начисления (УИН) не соответствует индексу представленных в материалы дела извещений, являющихся приложениями к налоговому уведомлению и к требованию об уплате задолженности за 2020 год.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО2 обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год до настоящего времени не исполнена.

В нарушении ст. 62 КАС РФ доказательства погашения пени по транспортному и земельному налогу за 2020 год суду представлены не были.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 суд приходит к следующим выводам.

Так, согласно п.п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании с физических лиц недоимки и пеней, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах исчерпывающим образом определяет как правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и механизмы ее принудительного исполнения, в частности, детально регламентирует вопросы принудительного взыскания образовавшейся налоговой задолженности, чтобы ни у одной из сторон налоговых правоотношений не имелось прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями, имеющимися в распоряжении другой стороны, о чем справедливо отмечено в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 24.03.2017 № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К.А.В. и Ч.».

В силу абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ должно было быть исполнено ФИО2 до ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащих уплате, превысила 3 000 рублей.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у ФИО2 задолженности, должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени ИФНС России по г. Иваново должна была обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о внесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и земельному налогу на основании требования № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Иваново обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок для принудительного взыскания с ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 год и земельному налогу за 2020 год налоговым органом при обращении к мировому судье пропущен не был.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново, отменен на основании возражений ФИО2 (л.д. 8).

С настоящим административным иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23), т.е. в установленный 6-месячный срок после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, в силу ст.ст. 31, 48 НК РФ суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Ивановской области к ФИО2 в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с гл. 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

УФНС России по Ивановской области освобождено от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36 НК РФ.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований, исходя из общей денежной суммы взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23 ноября 2022 года

Судья А.А. Егорова