УИД: 59RS0005-01-2022-006821-23
Дело № 2а-980/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 марта 2023 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Паньковой И.В.,
при ведении протокола секретарем Макаровой Ю.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым платежам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по страховым взносам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее до реорганизации ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми). Согласно сведений налогового органа, ФИО1 с 22.10.2014 состоит на учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов.
Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере по ОПС за налоговый период 2020 года в размере 32 448,00 руб., ОПС за налоговый период 2021 года в размере 32 448,00 руб., по ОМС за налоговый период 2021 года в размере 8 426,00 руб.
Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020-2021 не входит в предмет административного искового заявления.
Обязанность по уплате страховых взносов за 2020-2021 год была исполнена не своевременно, в связи с чем налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени.
В связи с образовавшейся недоимкой, территориальным налоговым органом в рамках статьи 69,70 НК РФ плательщику направлены требования об уплате недоимки по ОПС и ОМС № на общую сумму 3898,89 руб.
В установленный в требовании срок налогоплательщиком обязанность по уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам, в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнена.
Сумма недоимки, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб. по требованию № сроком уплаты до 21.02.2022., следовательно, установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по взносам истекал 30.08.2022.
Судебный приказ № 2а-705/2022 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 05.03.2022.
В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 10.06.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.
Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 11.06.2022, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства истекает 10.12.2022. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 956,94 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год, пени в размере 27,58 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год, недоимку по страховым взносам на ОМС за расчетный период 2021 года в размере 2 914,37 руб.
Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 88,20 руб.
Определением от 24.01.2023 занесенным в протокол судебного заседания к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме, задолженность не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания неоднократно извещался надлежащим образом путем направления судебных извещений по известному месту жительства (регистрации).
В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
Установлено, что судебное извещение ФИО1 направлялось по адресу: <адрес>, указанный адрес регистрации ответчика подтверждается сведениями, предоставленными Отделом адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю (л.д.36).
Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.
При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.
Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом.
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю в судебное заседание направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции. Также указали, что в рамках исполнительного производства №-ИП в отношении ФИО1 были удержаны денежные средства в общей сумме 46 409,32 руб., в том числе страховые взносы: 07.07.2022 – 2,14 руб., пени за период 2018 года (образовавшаяся переплата в связи с тем, что ОМС до 01.01.2017 списаны 28.02.2022, зачтена в недоимку 3425,69 руб. за 2018 г. по транспорту), 07.07.2022 – 32,02 руб. налог за 2020 год (недоимка 8426,00), 07.07.2022 – 2,57 руб. пени за 2021 год;
07.07.2022 – налог в размере 123,39 руб. за 2020 год, 07.07.2020 – 10,56 руб. пени за 2019 год, 22.07.2022 – 16 396,25 руб. из нее налог за 2020 год -9767,83 руб. (недоимка 32448,00 руб.), 2020 год- 6628,42 руб. (недоимка 32 448,00 руб.), 26.07.2022 -25 485,98 руб., из нее налог за 2021 год – 16122,18 руб. (недоимка 32448,00), 2021 – 3994,19 (недоимка 3884,19), 2021 – 5479,61 образовавшаяся переплата погашена в порядке зачета в недоимку на ОМС - 8426,00 за 2021 год).
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: 06.07.2022 – налог в сумме 3840,00 руб. за 2020 год, 460,59 руб. пени, в том числе: 2016 - 36,68 руб., 2017 - 8,0 руб., 2018 - 415,84 руб.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 указанного Кодекса индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу положений ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с 22.10.2014 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию.
Налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 года в размере 30 877,94 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 года в размере 8426,00 руб.
Обязанность по уплате страховых взносов за 2020-2021 гг. исполнена не своевременно, в связи с чем начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:
№ по состоянию на 03.08.2021 со сроком оплаты не позднее 22.11.2021 об уплате задолженности по пени, начисленные на недоимку по страховым взносам в общем размере 44482,53 руб., в том числе 956,94 руб. на ОПС за налоговый период 2020 года за период просрочки с 03.02.2021 по 02.08.2021 (л.д.8-9);
№ по состоянию на 21.12.2021 со сроком оплаты в срок до 04.02.2022 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 3840,00 руб. и пени 18,37 руб. (не входит в предмет настоящего иска) (л.д.14);
№ по состоянию на 14.01.2022 со сроком уплаты до 21.02.2022 об уплате недоимки по страховым взносам за налоговый период 2021 года по ОПС в размере 32448,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 27,58 руб. за период просрочки с 11.01.2022 по 13.01.2022, по ОМС в размере 8426,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 7,16 руб. также за период просрочки с 11.01.2022 по 13.01.2022.
Направление требований в адрес налогоплательщика подтверждается списками почтовых отправлений (л.д.13,16, 20).
В установленный срок уплата задолженности по требованию административным ответчиком не произведена, что послужило основанием для обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
05.03.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 2, мировой судья судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-706/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 49 249,64 руб. и госпошлины 838,74 руб., который 10.06.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48).
В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от 14.01.2022 со сроком добровольной уплаты до 21.02.2022, т.е. до 21.08.2022 административный истец должен был обратиться в суд.
Как указано выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей 05.03.2022 и в последующем отменен 10.06.2022.
Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 09.12.2022, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Таким образом, сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.
Разрешая заявленные требования, судом установлены следующие обстоятельства.
Как следует из ответа Отдела судебных приставов по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю, 01.07.2022 судебным приставом-исполнителем на основании исполнительного документа – Судебный приказ № 2а-705/2022 от 05.03.2022, выданный Судебным участком № 2 Мотовилихинского судебного района г.Перми было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России № 21 по Пермскому краю, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 49 249,64 руб.
12.08.2022 исполнительное производство №-ИП от 01.07.2022 в отношении ФИО1 окончено по основаниям, установленным п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Согласно справки о движении денежных средств в порядке принудительного исполнения сумма удержанных с ФИО1 денежных средств составила 46 409,32 руб.
Также в ходе исполнения судебного приказа в адрес службы судебных приставов поступило уведомление об уменьшении суммы долга на 2840,32 руб. в связи с самостоятельным погашением ФИО1 задолженности.
Постановление об окончании исполнительного производства от 12.08.2022 налоговым органом не оспаривалось, за поворотом исполнения судебного приказа после его отмены, должник к мировому судье не обращался.
Таким образом, недоимка, взыскиваемая с ФИО1 по судебному приказу № 2а-705/2022 от 05.03.2022, удержана с него в рамках исполнительного производства в полном объеме.
На основании изложенного, поскольку сумма задолженности была полностью удержана с ответчика в порядке исполнения судебного приказа, оснований для повторного взыскания указанной задолженности в порядке искового производства не имеется. При таких обстоятельствах, в удовлетворении исковых требований Инспекции следует отказать.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 пени в размере 956,94 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год,
пени в размере 27,58 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год,
недоимки по страховым взносам на ОМС за расчетный период 2021 года в размере 2 914,37 руб., всего задолженности в размере, а также судебных расходов в размере - отказать.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья: подпись. Копия верна. Судья:
Мотивированное решение изготовлено 27.03.2023.