административное дело № 2а-630/2023
24RS0014-01-2023-000302-97
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Енисейск 23 мая 2023 года
Енисейский районный суд Красноярского края в составе
председательствующего судьи Ларионовой Н.М.
при секретаре Горбатенко Н.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу в размере 10,97 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 г. в размере 110000 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 188,68 руб., а всего 110199,65 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За несвоевременную уплату налога за 2020 год в размере 3134 руб. (по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 г.) налогоплательщику за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. были начислены пени в размере 10,97 руб.В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование от 16.12.2021 г. № об уплате пени то транспортному налогу в размере 10,97 руб., которое до настоящего времени исполнено.В отношении недоимки за 2020 год мировым судьей судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № от 28.09.2022 г.Определением от 28.09.2022 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Налог уплачен
11.10.2022 г.
По данным налогового органа ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога на профессиональный доход. Согласно сведений, полученных налоговым органом, ФИО1 в марте 2022 года получен доход в сумме 2 179913 руб. от реализации товаров (услуг) юридическим лицам. Соответственно, налогоплательщику исчислена сумма налога на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 120434,78 руб. Расчет налога произведен следующим способом: 2 179913 руб. * 6% = 130434,78 руб. – 10000 руб. (размер налогового вычета в соответствии со ст. 12 Федерального закона № 422-ФЗ) = 120434,78 руб. Об исчисленной сумме налога налогоплательщику было известно через мобильное приложение «Мой налог», что также подтверждается распечатками из программы «Финансовые профили-МАРМ». Указанная сумма налога в установленный законом срок (не позднее 25.05.2022 г.) ФИО1 не оплачена, в связи с чем за период с 26.05.2022 г. по 29.05.2022 г. плательщику были начислены пени в размере 188,68 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование об уплате налога и пени № № от 30.05.2022 г. со сроком исполнения до 25.07.2022 г. До настоящего времени требование налогового органа исполнено частично в части уплаты 11.10.2022 г. налога на профессиональный доход в размере 10434,78 руб. Таким образом, по состоянию на дату подачи административного искового заявления задолженность по налогу на профессиональный доход составляет 110188,68 руб., в том числе недоимка по налогу – 110000 руб., пени по налогу – 188,68 руб. 20.09.2022 г. мировым судьей судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, который 28.09.2022 г. определением мирового судьи был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание представителя не направил, представитель ФИО2 просила о рассмотрении дела в их отсутствие, о чем представила соответствующее заявление, в котором заявленные требования поддержала в полном объеме.
Административный ответчик – ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства (путем направления извещения заказным письмом, которое возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения), в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, возражений относительно заявленных требований не представил.
Руководствуясь положениями ст. 289 КАС РФ, суд признает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц.
Согласно ст. 204 КАС РФ в ходе каждого судебного заседания судов первой и апелляционной инстанций (включая предварительное судебное заседание), а также при совершении вне судебного заседания отдельного процессуального действия ведется аудиопротоколирование и составляется протокол в письменной форме.
Как следует из правовой позиции Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в абзаце 2 пункта 65, а также в пункте 67 Пленума от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» аудиопротоколирование не осуществляется при неявке в судебное заседание участников судебного процесса.
На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, без проведения аудиопротоколирования.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N422-ФЗ "О проведенииэксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для поставки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог» ч.ч. 1, 2, 4 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ).
Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона N422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
На основании ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона N 422-ФЗ).
Частями 1, 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли: соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщика.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается: помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности но уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты: налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
На основании абзаца 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п.1 ст.70 НК РФ).
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, согласно сведений, полученных налоговым органом, ФИО1 в марте 2022 года получен доход в сумме 2 179913 руб. от реализации товаров (услуг) юридическим лицам. Соответственно, налогоплательщику исчислена сумма налога на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 120 434.78 руб.
Расчет налога произведен следующим образом: 2 179913 руб. * 6 % = 130434,78 руб. - 10000.00 руб. (размер налогового вычета в соответствии со ст. 12 Федерального закона № 422-ФЗ) = 120434,78 руб.
Об исчисленной сумме налога налогоплательщику было известно через мобильное приложение «Мой налог», что также подтверждается распечатками из программы «Финансовые профили-МАРМ».
Указанная сумма налога в установленный законом срок – не позднее 25.05.2022 г. ФИО1 не оплачена, в связи с чем за период с 26.05.2022 г. по 29.05.2022 г. плательщику были начислены пени в размере 188,68 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование об уплате налога и пени № от 30.05.2022 г. со сроком исполнения до 25.07.2022 г.
До настоящего времени требование налогового органа исполнено частично в части уплаты 11.10.2022 г. налога на профессиональный доход в размере 10434,78 руб.
На момент рассмотрения задолженность административного ответчика перед налоговым органом по налогу на профессиональный доход и пени составляет 110188,68 руб., в том числе: недоимка по налогу – 110000 руб., пени – 188,68 руб.
Представленный расчет задолженности по налогам и пени судом проверен, сомнений не вызывает.
Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, а у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате.
На день подачи административного иска данные требования налогоплательщиком не были исполнены, обратного материалы дела не содержат.
Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
За несвоевременную уплату налога за 2020 г. в размере 3134 руб. (по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 г.) налогоплательщику за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. были начислены пени в размере 10,97 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование от 16.12.2021 г. № об уплате пени то транспортному налогу в размере 10,97 руб., которое до настоящего времени исполнено.
В отношении недоимки за 2020 год мировым судьей судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № 2а-870/24/2022 от 28.09.2022 г.Определением от 28.09.2022 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Налог уплачен11.10.2022 г.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
При этом Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.
На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Межрайонной ИНФС № по Красноярскому краю (Приказом Управления ФНС по Красноярскому краю от 15.08.2022 г. реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС № 17 по Красноярскому краю) мировому судье судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.
20.09.2022 года мировым судьей судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 123768,43 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 г. – 3134 руб.; пени по транспортному налогу – 10,97 руб.; налог на профессиональный доход за 4 месяц 2022 г. – 120434,78 руб., пени по налогу на профессиональный доход – 188,68 руб.
28.09.2022 года мировым судьей судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника.
В Енисейский районный суд настоящее административное исковое заявление поступило 15.03.2023 г.
Таким образом, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности по уплате налога и пеней административным истцом по настоящему делу не пропущен. Срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, также не был пропущен.
Согласно представленным в материалы дела сведениям о задолженности налогоплательщика, у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени по транспортному налогу в размере 10,97 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 г. в размере 110000 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 188,68 руб., а всего 110199,65 руб.
Как указывалось выше, налог по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3134 руб., а также налог на профессиональный доход за 2022 г. в размере 10434,78 руб. уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ При подаче настоящего административного иска указанные суммы учтены, налоговым органом ко взысканию не предъявляются.
Задолженность в размере 110199,65 руб. до настоящего времени не погашена, обратного материалы дела не содержат.
Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени, судом проверен и признан верным, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Суд, проверив представленный истцом расчет задолженности по налогам и пени, принимая во внимания требования налогового законодательства, приходит к выводу о взыскании с ответчика недоимки по налогу на профессиональный доход, а также пени за его несвоевременную уплату и пени по транспортному налогу в указанном выше размере.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения (инспекции) в субъектах РФ, как государственные органы, при обращении в суды общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд общей юрисдикции.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Енисейск Красноярского края подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу закона, в размере 3403,99 руб.
В соответствии с частью 3 статьи 89 Кодекса административного судопроизводства в случае удовлетворения административного иска принятые меры предварительной защиты сохраняются до исполнения решения суда.
Определением Енисейского районного суда от 20 марта 2023 г. удовлетворено ходатайство административного истца о применении мер предварительной защиты в рамках рассмотрения настоящего административного дела.
В связи с удовлетворением административных исковых требований, меру предварительной защиты в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее на праве собственности ФИО1 в пределах суммы исковых требований 110199,65 руб., следует сохранить до исполнения решения суда.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края (паспорт № №, выдан ОВД <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю (ИНН <***>, КПП 241101001, ОГРН <***>) пени по транспортному налогу в размере 10 рублей 97 копеек, недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 110000 рублей, пени по налогу на профессиональный доход в размере 188 рублей 68 копеек, а всего 110199 (сто десять тысяч сто девяносто девять) рублей 65 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования г. Енисейск Красноярского края государственную пошлину в размере 3403 рубля 99 копеек.
Принятые на основании определения Енисейского районного суда Красноярского края от 20 марта 2023 года меры предварительной защиты в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее на праве собственности ФИО1 в пределах суммы исковых требований 110199,65 руб. сохранить до исполнения решения суда.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Енисейский районный суд.
Председательствующий Н.М. Ларионова
мотивированное решение составлено 16 июня 2023 г.
Судья Н.М. Ларионова