Дело № 2а-970/2025
УИД91RS0024-01-2024-007721-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ялта 31 марта 2025 года
Ялтинский городской суд Республики Крым в составе председательствующего судьи Бекенштейн Е.Л., при секретаре – Мясниковой Ю.С.,
с участием представителя административного истца ФИО1, ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
по иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Крым, Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Крым о признании задолженности безнадежной к взысканию,
заинтересованные лица: Отдел судебных приставов по г. Ялте Главного Управления федеральной службы судебных приставов по Республике Крым и г. Севастополю, начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Крым ФИО3,
установил :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Республике Крым (далее – Межрайонная ИФНС России №8 по Республике Крым) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц за 2020 год в размере №<номер> рублей, пени в размере №<номер> рублей.
Исковые требования мотивированы тем, что ответчик в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком налога на доходы физических лиц, так как получила вознаграждение по договору купли-продажи недвижимого имущества, что подтверждается предоставленной в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ), поданной 29.04.2021 (далее - Декларация), согласно которой сумма НДФЛ к уплате в бюджет составляет №<номер> рублей №<номер> копеек. ФИО4 задекларирована сумма дохода от продажи квартиры в сумме №<номер> рублей. Налогоплательщик, не уплатил начисленный самостоятельно налог, в установление законом срок до 15.07.2021, что и являлось основанием начисления пени, включенное требование №№<номер> от <дата> года. В связи с тем, что в установленные сроки Должником указанная сумма налога на доход физических лиц за 2020 год не была уплачена, Инспекцией в порядке положений ст. 75 НК РФ были начислены пени. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа задолженность по пене составляла №<номер> рубля №<номер> копеек. На текущий момент размер пени составляет №<номер> рубля №<номер> копеек. В связи с наличием у ФИО2 задолженности, Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № №<номер> от 13 августа 2021 г., в соответствие с которым Ответчику предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. Требование было отправлено через личный кабинет налогоплательщика 15.08.2021 и вручено 16.08.2021.
Также, ФИО2 обратилась с иском в суд к Управлению федеральной налоговой службы по Республике Крым, в котором истец просит суд признать задолженность по обязательству по уплате налога 3 НДФЛ, возникшую в результате продажи квартиры, от 19 февраля 2020 г. в размере №<номер> рубля, согласно налоговой декларации по налогу на доход физических лиц, зарегистрированной в налоговой инспекции 29 апреля 2021 г. - безнадежной к взысканию, в связи с истечением установленного срока взыскания.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержал исковые требования, а также ходатайство о восстановлении срока на подачу искового заявления, против удовлетворения исковых требований ФИО2 – возражал. Одновременно указал, что причиной пропуска срока является загруженность в работе.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, иск о признании задолженности безнадежной поддержала.
Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.
В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 226 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие представителя истца и ответчика.
Исследовав материалы административного дела, материалы дела № №<номер>, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.
Подпунктом 1 пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В соответствии со статьей 44 ПК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНН, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
На основании п.1 и п.2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В соответствии с п.3 ст.48 ПК РФ - Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает №<номер> рублей.
Как следует из заявления, ФИО4 в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком налога на доходы физических лиц, так как получила вознаграждение по договору купли-продажи недвижимого имущества, что подтверждается предоставленной в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ), поданной 29.04.2021 (далее - Декларация), согласно которой сумма НДФЛ к уплате в бюджет составляет №<номер> рублей №<номер> копеек. ФИО4 задекларирована сумма дохода от продажи квартиры в сумме №<номер> рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую, налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.
В соответствие с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В связи с тем, что в установленные сроки Должником указанная сумма налога на доход физических лиц за 2020 год не была уплачена, Инспекцией в порядке положений ст. 75 НК РФ были начислены пени. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа задолженность по пене составляла №<номер> рубля №<номер> копеек. На текущий момент размер пени составляет №<номер> рубля №<номер> копеек;
В связи с наличием у ФИО2 задолженности, Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № №<номер> от <дата> г. в соответствие с которым Ответчику предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. Требование было отправлено через личный кабинет налогоплательщика 15.08.2021 и вручено 16.08.2021.
Как следует из искового заявления, за ФИО2 числится сумма актуального отрицательного сальдо на 28.08.2021, с учетом увеличения (уменьшения), составляет №<номер> рубль №<номер> копейки.
Указанные требования ответчик в добровольном порядке не исполнила, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отказа в принятии указанного заявления - в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей в период выставления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. N 479-О-О).
Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Установлено, что ответчику ФИО2, предъявлено требование об уплате налога по состоянию на 13 августа 2021 года № 14026 со сроком уплаты до 21 сентября 2021 года. Следовательно, шестимесячный срок по данному требованию истек 21 марта 2022 года.
Однако, согласно сведениям из электронной базы учета налоговых обязанностей ФИО5, установлено, что начислен налог по расчету со сроком уплаты до 01.07.2021 в размере №<номер> руб. за налоговый период 2020 год, и налог по расчету со сроком уплаты до 28.07.2021 в размере №<номер> руб. за налоговый период 2021 год, только 21 февраля 2024 года.
Согласно материалам дела № №<номер>, 07 октября 2021 года мировым судьей судебного участка №100 Ялтинского судебного района (городской округ Ялта) Республики Крым был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами с соответствии со ст. 228 НК РФ в размере №<номер> руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 100 Ялтинского судебного района (городской округ Ялта) Республики Крым от 09 февраля 2022 года был отменен судебный приказ № №<номер> от 07 октября 2021 года. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №<номер> в адрес МИФНС № 8, копию определения об отмене судебного приказа взыскатель получил 04 марта 2022 года.
Вместе с тем, определение об отмене судебного приказа вынесено 09 февраля 2022 года, а настоящее административное исковое заявление подано в суд 05 сентября 2024 года, т.е. за пределами шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Факт пропуска срока обращения в суд с исковым заявлением для принудительного взыскания указанной недоимки признан налоговым органом в исковом заявлении, а также заявлено ходатайство о восстановлении срока.
Доказательства, подтверждающие уважительность пропуска данного срока истцом суду не представлены.
Ходатайство административного истца о восстановлении указанного срока, обоснованное загруженностью налогового органа в связи с администрированием значительной части налогоплательщиков, суд оставляет без удовлетворения, поскольку данные обстоятельства не могут быть признаны объективной причиной, исключающей реализацию налоговым органом права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Каких-либо доказательств, подтверждающих наличие объективных препятствий для направления в установленный срок искового заявления в суд, материалы дела не содержат.
В соответствии с ч.8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Учитывая изложенное, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени по требованию №№<номер>, в связи с пропуском срока обращения в суд.
Разрешая исковые требования ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Крым, Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Крым о признании задолженности безнадежной к взысканию, суд исходит из следующего.
Поскольку в удовлетворении иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц за 2020 год в размере №<номер> рублей, пени в размере №<номер> рублей отказано, оснований для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил :
отказать в удовлетворении иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.
отказать в удовлетворении иска ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Крым, Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Крым о признании задолженности безнадежной к взысканию.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ялтинский городской суд Республики Крым.
Судья Е.Л.Бекенштейн
В окончательной форме решение суда
принято 03 апреля 2025 года