УИД № 57RS0014-01-2025-001206-84

Дело № 2а-1-945/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 г. г. Мценск

Мценский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Журавлевой Е.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Долгих Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по состоянию на 3 июня 2025 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 388965 рублей 50 копеек. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на 3 июня 2025 г., с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 44020 рублей 09 копеек, из которых 43860 рублей - налоги, 160 рублей 09 копеек - пени. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 г. в размере 43860 рублей. В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены пени в размере 160 рублей 09 копеек. В порядке ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование от 20 декабря 2019 г. № об уплате задолженности по транспортному налогу и пени, где сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме долга с указанием авансовых платежей, налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным адресатом по истечении шести дней с даты его отправки. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

По данным основаниям налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за счет имущества физического лица в сумме 41762 рубля 92 копейки, из которых 41602 рубля 83 копейки - транспортный налог за 2018 г., 160 рублей 09 копеек - пени, распределяемые в соответствии с п. 1 ч. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области и административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о дате и времени рассмотрения административного дела в судебное заседание не явились.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области при обращении в суд с административным иском просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 представил письменные возражения по существу административного иска, указав, что автомобиль, в отношении которого начисляется транспортный налог, никогда не находился в его владении. После того, как он узнал о регистрации за собой указанного автомобиля, пытался выяснить его местоположение, снять его с учета, заявить об угоне транспортного средства. В июле 2025 г. машину удалось снять с учета, до этого сотрудники ГИБДД данный вопрос решить не могли. Просил освободить его от долговых обязательств по уплате транспортного налога и пени, поскольку автомобилем он никогда не пользовался и не имеет возможности погашать задолженность, заявил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд в порядке ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 г. № 14-П указывает, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации, обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (ст. 11.3. НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (ч. 1 ст. 11.3. НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч. 2 ст. 11.3.3 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 11.3. Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено ч. 4 и ч. 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ч. 7 и ч. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по его уплате; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3. настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных в качестве единого налогового платежа; со дня зачета денежных средств, формирующих положительное сальдо, на основании заявления, представленного в соответствии с п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса; со дня удержания налоговым агентом сумм налога.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных в материалах дела карточки учета транспортного средства и сведений ФИС-М Госавтоинспекции следует, что за ФИО1 с 8 апреля 2016 г. по 9 июля 2025 г. был зарегистрирован автомобиль <...> года выпуска с государственным регистрационным номером №, мощностью 292,4 л/с. Регистрация транспортного средства прекращена в связи с продажей (передачей) его другому лицу.

Доводы возражений административного ответчика ФИО1 о том, что автомобиль <...> с государственным регистрационным номером №, в отношении которого начисляется транспортный налог, никогда не находился в его владении, он не знал о местоположении транспортного средства и не мог снять его с учета, опровергаются предоставленной суду информацией.

В частности, по сведениям УМВД России по Орловской области регистрация за ФИО1 автомобиля <...> с государственным регистрационным номером № прекращена Дата в связи с продажей ФИО1 указанного транспортного средства покупателю ФИО5 по договору купли-продажи от 12 ноября 2024 г., сумма сделки составила 1250000 рублей.

При отсутствии в фактическом владении и пользования движимого имущества административный ответчик был бы лишен возможности совершать в отношении него какие-либо сделки, в противном случае в его действиях могут усматриваться признаки противоправного деяния, за которое предусмотрена уголовная ответственность.

Таким образом, вопреки доводам возражений, с 2017 г. по 2025 г. административный ответчик ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог.

10 июля 2019 г. налоговым органом сформировано налоговое уведомление №, в котором налогоплательщику произведено начисление транспортного налога за 12 месяцев 2018 года в отношении автомобиля <...> с государственным регистрационным номером № (<...>), сумма исчисленного налога составила 43860 рублей.

Указанное уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений, оформленным по состоянию 18 июля 2019 г., отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога ФИО1 было направлено требование №, сформированное по состоянию на 20 декабря 2019 г. об уплате задолженности по налогу за 2019 г. в сумме 43860 рублей и пени за период с 3 декабря 2019 г. по 19 декабря 2019 г. в размере 160 рублей 09 копеек сроком уплаты до 28 января 2020 г.

Требование направлено в адрес ФИО1 23 декабря 2019 г. заказным письмом, 24 января 2020 г. корреспонденция возвращена отправителю в связи с неудачной попыткой вручения, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №

19 марта 2020 г. на основании заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области мировым судьей судебного участка № 3 города Мценска и Мценского района Орловской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 43860 рублей и пени в размере 160 рублей 09 копеек.

Определением мирового судьи от 12 мая 2025 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд 13 июня 2025 г., таким образом, установленные ст. 48, ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для взыскания недоимок по налогам и пени административным истцом соблюдены.

В результате частичного погашения ответчиком задолженности по налогам после обращения Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 41602 рубля 83 копейки и пени, рассчитанные за период с 3 декабря 2019 г. по 19 декабря 2019 г., в размере 160 рублей 09 копеек.

Расчет налогов и пени произведен налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 75, ст. 358, ст. 362, ст. 390, ст. 391, ст. 394, ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств отсутствия недоимки в указанной выше сумме административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку сумма налогов и пени исчислены верно, сроки обращения к мировому судье и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с удовлетворением административного иска в доход бюджета муниципального образования город Мценск Орловской области с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175, ст. 177, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО2 Дата года рождения уроженца <адрес> (<...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по транспортному налогу за 2018 г. (ОКТМО 54710000) в размере 41602 рубля 83 копейки и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 3 декабря 2019 г. по 19 декабря 2019 г. в размере 160 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Мценск Орловской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Мценский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Мотивированное решение суда составлено 22 сентября 2025 г.

Председательствующий Е.В. Журавлева