Решение по делу № 2А-374/2025 от 04.04.2025

УИД 59RS0029-01-2025-000183-77

Дело № 2а-374/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04.04.2025 город Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Михайловой А.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании: неналоговых штрафов и денежные взыскания по п. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.; неналоговых штрафов и денежные взыскания по п. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб.; пени в размере № руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ года на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В установленный срок сумма налога по страховым взносам административным ответчиком не уплачена. Сумма пени за неуплату административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), всего в размере № руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Сумма пени за неуплату административным ответчиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ),всего в размере № руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Налогоплательщиком ИП ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы, на основании которой исчислена сумма налога к уплате в бюджет. Административный ответчик предоставил вышеуказанную отчётность несвоевременно. Срок предоставления истек ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год и за ДД.ММ.ГГГГ год истекает ДД.ММ.ГГГГ (дата фактического предоставления декларации ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ сумм штрафа к уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год составил № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год № До настоящего времени задолженность по штрафу не погашена. На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ гг. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб. До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена. Срок уплаты по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Нытвенского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании налогов и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Полагают, что настоящее исковое заявление подано в пределах срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не возражает.

Административный ответчик ФИО1. извещена о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, возражений не представила.

Изучив материалы настоящего дела, административное дело №, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном указанным Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 указанного Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт1);

пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса (пункт 3);

пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (пункт 4).

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пп. "б" п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП № (л.д. 14).

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Из пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за ДД.ММ.ГГГГ год составил по обязательному пенсионному страхованию в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате по обязательному медицинскому страхованию за ДД.ММ.ГГГГ год составил № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.

Обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена в установленный срок.

В адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

Сумма недоимки, пени и штрафы за неуплату административным ответчиком страховых взносов в установленный срок по требованию № составляет: пени в размере № руб., штрафы в размере № руб.

Указанное выше требование налогового органа в добровольном порядке административным ответчиком ФИО1. в установленный срок не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. штрафа (л.д.27-28).

Обязанность по оплате НДФЛ за налоговый период 2024,2015 года в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика: период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила № руб.

На основании вышеизложенного, суд считает заявленные исковые требования о взыскании с ФИО пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) обоснованной и подлежащей взысканию.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Инспекция обратилась в суд в порядке искового производства ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, Расчет сумм налога, расчет пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности, суду не представлено.

Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы налога, а также пени у суда не имеется.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированная по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

неналоговые штрафов и денежные взыскания по п. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб.;

пени в размере 9 760,42 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

всего 19 496,80руб. (девятнадцать тысяч четыреста девяносто шесть рублей восемьдесят копеек).

Денежные средства перечислять на кор/счет № 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500

Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, Получатель: ИНН <***>, КПП 770801001 Казначество России (ФНС России)

КБК 182 01 061201 01 0000 510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Нытвенского муниципального округа Пермского края в сумме № рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись А.И. Михайлова

Копия верна.

Судья А.И. Михайлова