Решение по делу № 2А-27/2023 от 26.01.2023 | Онежский городской суд (Архангельская область)

Дело № 2а-27/2023

УИД: 29RS0019-01-2022-001264-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Онега 26 января 2023 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецова А.А.,

при секретаре судебного заседания Уткиной П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней в размере 2 612 руб. 99 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик самостоятельно не исчислил и не уплатил в установленные сроки суммы налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховые взносы на ОПС и ОМС. Налоговый орган произвел начисление указанных взносов. В адрес ответчика направлялись требования об уплате страховых взносов, которые не исполнены в установленный срок, в связи с чем начислены пени.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В судебном заседании 20 декабря 2022 года просил отказать в удовлетворении административного искового заявления, ссылаясь на пропуск срока исковой давности.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) по определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 12.12.2013 по 20.03.2019 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, находился на специальном режиме налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения, объектом налогообложения по данной системе являются доходы, в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики -индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода предоставляют налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения предпринимательской деятельности - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Судом установлено, что административным ответчиком 20.08.2019 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год при установленном сроке предоставления не позднее 30.04.2019. Количество просроченных месяцев (4). Сумма налога к уплате (доплате) 20 172 руб. Сумма уменьшена до 19 061 руб. Сумма недоимки за 2018 г. в размере 19 061 руб. была взыскана в судебном порядке на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Онежского судебного района Архангельской области 2А-2590/2019 от 31.10.2019.

Фиксированный размер страховых взносов на ОПС в 2018 году составлял в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 26545 руб. (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Фиксированный размер страхового взноса на ОМС в 2018 году составлял 5840 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Фиксированный размер страхового взноса на ОМС в 2019 году составлял 6884 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному медицинскому страхованию (далее - ОМС) являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

При этом в силу п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ).

ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в установленные сроки суммы страховых взносов на ОМС и ОПС, в связи с чем налоговый орган произвел начисление указанных взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями (ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате законно установленных сборов, на сумму недоимки по страховым взносам начислены пени.

В установленные законом сроки в порядке ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику заказными письмами административным истцом были направлены:

- требование от 04.06.2021 № 3329, с установленным сроком уплаты до 06.07.2021: пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 526,56 руб. (остаток задолженности 526,40 руб.); пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 г. – 1051,03 руб. (остаток задолженности 317,95 руб.); пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 г., - 204,21 руб. (остаток задолженности 84,28 руб.);

- требование от 19.10.2021 № 10346, с установленным сроком уплаты до 22.11.2021: пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 535,14 руб. (остаток задолженности 534,97 руб.); пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 г. – 1068,18 руб. (остаток задолженности 941,86 руб.); пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 г., - 207,53 руб.

С административным исковым заявлением налоговым органом представлены подробные расчеты сумм пени, заявленных к взысканию, с учетом дополнительных письменных пояснений от 12.01.2023, в которых указаны период расчета и суммы пени, размер недоимки, на которую начислены пени, и ее налоговый период. Судом расчеты проверены, являются арифметически верными, соответствуют требованиям закона и обстоятельствам дела, ответчиком не опровергнуты, в расчетах учтены ставка рефинансирования Банка России, используемая при расчете, произведенные уплаты.

До настоящего времени задолженность по пеням административным ответчиком не уплачена.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

С 23.12.2020 заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Сумма задолженности налогоплательщика превысила 10 000 руб. по требованию № 14029 от 14.12.2021 со сроком исполнения до 17.01.2022.

Таким образом, срок обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 17.07.2022 (шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 14029, по которому общая сумма задолженности превысила 10 000 руб.).

Налоговая инспекция своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника имеющейся задолженности.

17 мая 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2А-1708/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением от 25.05.2022 судебный приказ № 2А-1708/2022 отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с момента отмены вынесенного судебного приказа - не позднее 25.11.2022.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 14.11.2022, то есть в установленный законом срок.

При изложенных обстоятельствах судом не принимаются доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Административный истец с соблюдением процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате пени в установленный срок не исполнена. Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по пеням ответчик суду не представил, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено. Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС № 6 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ..., проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу пени в размере 2612 рублей 99 копеек, из них:

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход, в размере 526 рублей 40 копеек;

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 317 рублей 95 копеек;

- пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 года, в размере 84 рубля 28 копеек;

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 534 рубля 97 копеек;

- пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год, в размере 207 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий подпись А.А. Кузнецов

...