Мотивированное решение составлено 15.12.2025 г.

? 66RS0031-01-2025-001126-71

Дело № 2а-698/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Качканар «03» декабря 2025 года

Качканарский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Яковлева В.Н.,

при секретаре судебного заседания Беспятых Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность по уплате налогов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 06.01.2023 г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 164 691 руб. 87 коп., которое до настоящего времени не погашено. В настоящее время сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 5 998 руб. 96 коп., из которого 5 998 руб. 96 коп. – пени, которые начислены за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. на общую сумму задолженности по налогам.

Недоимка, на которую начислены пени состоит из задолженности: - по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 24 433 руб. 91 коп., за 2019 г. – 29 354 руб., за 2020 г. – в размере 32 448 руб., за 2021 г. – в размере 13 610 руб. 13 коп.; по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 5 837 руб. 07 коп., за 2019 г. – в размере 6 884 руб., за 2020 г. – в размере 8 426 руб., за 2021 г. – в размере 3 534 руб. 24 коп.; по НДФЛ за 2021 г. в размере 198 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты 09.01.2019 г. в размере 5 529 руб., по сроку уплаты 01.04.2019 г. в размере 2 764 руб., по сроку уплаты 31.12.2019 г. в размере 5 500 руб. 49 коп.

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 г. № 132 на сумму 87 807 руб. 53 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также и об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо в установленный срок. Однако в установленный срок обязанность по надлежащей уплате налогов сборов и иных платежей ответчиком не исполнено, сумма отрицательного сальдо положительное значение не приняла, нулю не равнялась.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, а также то, что ранее выданный мировым судьей судебный приказ о взыскании данной задолженности отменен по заявлению должника, административный истец просит взыскать с ФИО1 5 998 руб. 96 коп. в счет пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, и сборов в установленные законодательством сроки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом. В тексте административного иска содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений по административному иску не представил.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы данного дела, а также дело о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, суд пришёл к следующему.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 9, 14 п.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность по налогам и сборам формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете лица осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Установлено, что в спорный период у ответчика имелись транспортные средства и недвижимость, что им не оспаривается.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в установленные сроки не исполнил обязанность по уплате налогов.

В связи с чем, у него по состоянию на 06.01.2023 г. образовалось отрицательное сальдо в размере 164 691 руб. 87 коп., в том числе. Указанная задолженность образовалась задолженности: - по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 24 433 руб. 91 коп., за 2019 г. – 29 354 руб., за 2020 г. – в размере 32 448 руб., за 2021 г. – в размере 13 610 руб. 13 коп.; по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 5 837 руб. 07 коп., за 2019 г. – в размере 6 884 руб., за 2020 г. – в размере 8 426 руб., за 2021 г. – в размере 3 534 руб. 24 коп.; по НДФЛ за 2021 г. в размере 198 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты 09.01.2019 г. в размере 5 529 руб., по сроку уплаты 01.04.2019 г. в размере 2 764 руб., по сроку уплаты 31.12.2019 г. в размере 5 500 руб. 49 коп.

Ввиду наличия отрицательного сальдо административному ответчику 16.05.2023 г. выставлено требование № 132 об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, на сумму 87 807 руб. 53 коп.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 14-15).

Требование административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для вынесения в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решения 08 августа 2023 года № 143 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 17,18).

В полном объеме задолженность не погашена, образовались пени.

В связи с наличием задолженности МИФНС России № 27 по СО (в настоящее время МИФНС России № 14 по СО) обратилось к мировому судье о выдаче судебного приказа на взыскание указанной задолженности, который был вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Качканарского судебного района Свердловской области 25.09.2023 г., однако отменен по заявлению должника 17.07.2025 г., что следует из материалов дела № 2а-3922/2023.

Срок для взыскания указанной задолженности налоговым органом не пропущен, процедура его взыскания соблюдена.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по пени в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области <данные изъяты>) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 998 руб. 96 коп. (пять тысяч девятьсот девяносто восемь рублей девяносто шесть копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб. (четыре тысячи рублей).

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия настоящего решения в окончательной форме через Качканарский городской суд Свердловской области.

Судья В.Н. Яковлев