РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УИД № 50RS0044-01-2025-005499-49
дело № 2а- 3767 /2025
25 сентября 2025 года
город Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области
в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,
секретарь судебного заседания Исаева А.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 09.01.2025 в размере 31 549 рублей 36 копеек.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, однако свою обязанность по своевременной и полной уплате налога не выполнила, требование об уплате налога, не исполнила, в связи с чем начислены пени.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, кроме того представил письменные пояснения о взыскании с административного ответчика задолженности с указанием принятых мер принудительного взыскания задолженности.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще о времени и месте рассмотрения дела.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца, в соответствие со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.
Проверив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Гражданин обязан уплачивать налоги в установленные сроки. Налог на имущество физических лиц, транспортный налоги уплачиваются на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Для взыскания с физического лица задолженности по налогу (пеней, штрафов) в судебном порядке необходимо наличие совокупности условий.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. п. 2, 8 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
По общему правилу требование должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Иной, более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании.
На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, как лицо, на которое в спорный период времени были зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимого имущества. Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком исполнялось несовременно, в связи с чем ему начислялись пени.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.
С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что истец утверждает, что в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №1299 с установленным сроком добровольной уплаты до 20.07.2023.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области начислены пени по состоянию на 09.01.2025 в размере 31 549,36 руб., из расчета:
- по сроку уплаты 02.12.2024 – 60 829,00 руб. (транспортный налог за 2023г. – 57 278 руб., налог на имущество за 2023г. – 3 551 руб.). Меры: заявление о вынесении судебного приказа от 10.01.2025 <номер> – судебный приказ <номер> от 24.02.2025 отменен 10.03.2025;
- по сроку уплаты 01.12.2022 – 22 301,00 руб. (транспортный налог за 2021г. – 18 750 руб., налог на имущество за 2021г. – 3 551 руб.). Меры: заявление о вынесении судебного приказа от 27.09.2024 <номер> – судебный приказ <номер> от 12.12.2024 – исполнительный лист <номер> от 20.03.2025;
- по сроку уплаты 01.12.2021 – 22 301,00 руб. (транспортный налог за 2020г. – 18 750 руб., налог на имущество за 2021г. – 3 551 руб.). Меры: заявление о вынесении судебного приказа от 22.08.2023 <номер> – судебный приказ <номер> от 22.08.2023 – исполнительный лист ФС <номер> от 22.08.2023;
- по сроку уплаты 01.12.2020 – 22 301,00 руб. (транспортный налог за 2019г. – 18 750 руб., налог на имущество за 2021г. – 3 551 руб.). Меры: заявление о вынесении судебного приказа от 22.04.2022 <номер> – судебный приказ <номер> от 22.04.2022 исполнительный лист ФС <номер> от 25.04.2022;
- по сроку уплаты 02.12.2019 – 22 301,00 руб. (транспортный налог за 2018г. – 18 750 руб., налог на имущество за 2021г. – 3 551 руб.). Меры: заявление о вынесении судебного приказа от 02.11.2020 <номер> – судебный приказ <номер> от 09.12.2020 исполнительный лист ФС <номер> от 05.03.2021;
- по сроку уплаты 03.12.2018 – 22 301,00 руб. (транспортный налог за 2017г. – 18 750 руб., налог на имущество за 2021г. – 3 551 руб.). Меры: заявление о вынесении судебного приказа от 01.10.2019 <номер> – судебный приказ <номер> от 16.12.2019 исполнительный лист ФС <номер> от 26.03.2020;
- по сроку уплаты 01.12.2017 – 22 050,00 руб. (транспортный налог за 2016г. – 18 750 руб., налог на имущество за 2021г. – 3 300 руб.). Меры: заявление о вынесении судебного приказа от 18.06.2019 <номер> – судебный приказ <номер> от 20.09.2019 исполнительный лист ФС <номер> от 23.01.2020;
- по сроку уплаты 01.12.2016 – 26 427,00 руб. (транспортный налог за 2015г. – 18 750 руб., налог на имущество за 2021г. – 3 300 руб.). Меры: заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2018 <номер> – судебный приказ <номер> от 20.07.2018 исполнительный лист ФС <номер> от 20.07.2018;
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ <номер> впоследствии был отменен 10.03.2025 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1
С административным иском налоговый орган обратился в суд 27.08.2025.
Таким образом, установив наличие обязанности ФИО1 по исчислению и оплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, невыполнение налогоплательщиком этой обязанности, налоговый орган вправе начислить пени, за неуплаты (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 09.01.2025 (за период с 12.12.2023 по 09.01.2025) в размере 10 230,87 руб., из расчета: на дату 12.12.2023 недоимка по налогам составляла 44602 рубля 00 копеек, от этой суммы пени по дату 06.11.2024 (дата погашения задолженности) составят 8272 рубля 18 копеек, с даты 02.12.2024 по дату 09.01.2025 должны начисляться пени на сумму недоимки по налогам в размере 60829 рублей, что составит пени в размере 1958 рублей 69 копеек. Таким образом, общий размер пени за указанный период составит 10230 рублей 87 копеек, а в оставшейся части требований о взыскании пени необходимо отказать в иске.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:
взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность:
по пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 09.01.2025 в размере 10230 (десять тысяч двести тридцать) рублей 87 копеек.
Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании:
пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 09.01.2025 в размере 21318 рублей 49 копеек - ОТКАЗАТЬ.
В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных в настоящем решении суда налогов и пени, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.
Председательствующий судья В.А. Коляда
Мотивированное решение изготовлено 07 октября 2025 года
Председательствующий судья В.А. Коляда