УИД 66RS0006-01-2025-004325-44
Дело № 2а-4789/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 октября 2025 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., при секретаре судебного заседания Гречухине Е.П,,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 задолженности по:
- транспортному налогу за 2021 год в размере 14 921 руб. 80 коп., за 2022 год в размере 60710 руб.;
- пени в размере 13 310 руб. 07 коп.
В обоснование требований указано, что ФИО2 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате которого за 2021-2022 год надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО2, извещены заказным письмом. В связи с наличием сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, судом определено о рассмотрении дела в их отсутствие.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.
В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как следует из материалов дела и подтверждено представленными из УМВД России по г. Екатеринбургу сведениями, ФИО1 с 09.01.2007 по 19.06.2025 являлся собственником автомобиля Мерседес С500SE государственный регистрационный номер < № > с мощностью двигателя 320 л/с, и с 07.10.2014 по настоящее время является собственником автомобиля Ленд Ровер Рейндж Ровер государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 340 л/с.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении указанных объектов налогообложения был начислен налог за 2021, 2022 годы, направлены налоговые уведомления:
< № > от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в срок не позднее 01.12.2022 в общем размере 60710 рублей (в отношении автомобиля Мерседес С500SE – 26982 руб., в отношении автомобиля Ленд Ровер Рейндж Ровер – 33728 руб.) (л.д. 13);
< № > от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в срок не позднее 01.12.2023 в общем размере 60710 рублей (в отношении автомобиля Мерседес С500SE – 26982 руб., в отношении автомобиля Ленд Ровер Рейндж Ровер – 33728 руб.) (л.д. 15).
В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказным письмом направлены требования:
от 14.12.2022 < № > об уплате недоимки по транспортному налогу в общем размере 55613 руб. 17 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 30.01.2023 (л.д. 17);
от 23.07.2023 < № > об уплате недоимки по транспортному налогу в общем размере 55613 руб. 17 коп. и пени в размере 10384 руб. 37 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 16.11.2023 (л.д. 18).
Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 09.02.2024 к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в том числе по транспортному налогу за 2021, 2022 год и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 14.05.2025 судебный приказ от 09.02.2024 по административному делу № 2а-385/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021-2022 год отменен (в рамках возбужденного исполнительного производства № 237742/24/66006-ИП взыскания не производились).
На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 03.10.2025 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, пени, суд приходит к следующим выводам.
В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Следовательно, в связи с выставлением ФИО1 требования от 23.07.2023 < № >, в которое вошла задолженность по требованию от 14.12.2022 < № >, последнее требование прекратило свое действие.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 2).
Согласно административного искового заявления у налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере более 10000 руб., соответственно налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть в срок до 16.05.2024 (16.11.2023 + 6 месяцев)
К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании задолженности административный истец обратился 09.02.2024 и после отмены судебного приказа 14.05.2025 – 03.10.2025 с настоящим административным иском, то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
Вышеуказанные налоговые уведомления и требование направлены административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждено представленными в материалы дела списками внутренних почтовых отправлений, скриншотом (л.д. 14, 16, 19). Соответственно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Проверяя расчет транспортного налога за 2021 и 2022 года, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя транспортного средства, применена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в соответствии с вышеназванным Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ.
Приведенные налоговым органом в налоговом уведомлении расчеты транспортного налога в отношении транспортных средств судом проверены и являются арифметически верными, соответствует действующему законодательству.
Расчет в отношении автомобиля Мерседес С500SE будет следующий:
- 272л.с. (налоговая база)х99,20 (ставка)/12х12)=26982 руб.
Расчет в отношении автомобиля Ленд Ровер Рейндж Ровер будет следующий:
- 340 л.с. (налоговая база)х99,20 (ставка)/12х12)=33782 руб.
При этом в соответствии с представленными органами ГИБДД сведениями мощность двигателя транспортного средства Мерседес составляет 320 л.с., в связи с чем правильным будет являться следующий расчет:
- 320л.с. (налоговая база)х99,20 (ставка)/12х12)=31744 руб.
Между тем, поскольку налоговым органом ко взысканию заявлена сумма задолженности в отношении транспортного средства Мерседес в меньшем размере, которая также указывалась и в налоговых уведомлениях, уточнение (увеличение) исковых требований не заявлены, суд полагает возможным рассмотреть дело по заявленным административным истцом требованиям.
Доказательств уплаты задолженности в полном объеме за 2021 и за 2022 года ФИО1 не представлено. В соответствии с данными налогового органа ФИО1 в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год поступили платежи в общем размере 45788 руб. 20 коп.
Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налоговых уведомлений, требования об уплате транспортного налога за 2021 и 2022 года и пени, в связи с этим требования административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 14921 руб. 80 коп. (60710 рублей - 45788 руб. 20 коп.) и за 2022 год в размере 60710 рублей подлежат удовлетворению.
Разрешая вопрос в отношении оставшихся требований административного искового заявления о взыскании пени, суд исходит из следующего.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 13310 руб. 07 коп., которая состоит из:
1. пени за период до 01.01.2023 в размере 6848 руб. 82 коп. начислены на задолженность по:
а) транспортному налогу:
- за 2014 год за период с 01.12.2015 по 23.08.2018 в размере 344 руб. 49 коп.,
- за 2017 год за период с 04.12.2018 по 23.09.2019 в размере 869 руб. 44 коп.,
- за 2018 год за период с 04.02.2020 по 27.11.2020 в размере 1249 руб. 28 коп.,
- за 2019 год за период с 09.02.2021 по 20.04.2022 в размере 2690 руб. 89 коп.,
- за 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1277 руб. 62 коп.,
- за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 417 руб. 10 коп.,
2. пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 6461 руб. 25 коп. начислены на отрицательное сальдо ЕНС, которое состоит из задолженности по:
2.1 за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 размер пени составляет 5869 руб. 05 коп. и начислен на отрицательное сальдо ЕНС в размере 55613 руб. 17 коп., которая состоит из задолженности по:
а) транспортному налогу:
- за 2021 год в размере 55613 руб. 17 коп.,
2.2. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 размер пени составляет 592 руб. 20 коп. и начислен на отрицательное сальдо ЕНС в размере 116323 руб. 17 коп., которая состоит из задолженности по:
а) транспортному налогу:
- за 2021 год в размере 55613 руб. 17 коп.,
- за 2022 год в размере 60710 руб.
Приведенный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным.
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания основной недоимки:
- транспортный налог за 2014 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 06.06.2016 № 2а-3256/2016;
- транспортный налог за 2017 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района от 17.06.2019 № 2а-829/2019, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 13.08.2019 возбуждено исполнительное производство № 75698/19/66006-ИП, которое 26.09.2019 окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа (последнее платежное поручение от 24.09.2019) (л.д. 25-27);
- транспортный налог за 2018 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района от 28.07.2020 № 2а-1574/2020, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 04.09.2020 возбуждено исполнительное производство № 100942/20/66006-ИП, которое 26.04.2022 окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа (последнее платежное поручение от 28.11.2020 (л.д. 28-30);
- транспортный налог за 2019 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района от 10.01.2021 № 2а-1659/2021, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 27.01.2022 возбуждено исполнительное производство № 14687/22/66006-ИП, которое 26.04.2022 окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа (последнее платежное поручение от 21.04.2022) (л.д. 31-33);
- транспортный налог за 2020 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района от 18.08.2022 № 2а-1118/2022, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 12.09.2022 возбуждено исполнительное производство № 177506/22/66006-ИП, которое 27.09.2022 окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа (последнее платежное поручение от 01.04.2022) (л.д. 34-36);
- транспортный налог за 2021, 2022 год взысканы настоящим решением
Следовательно, налоговым органом обоснована возможность взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 года. Поскольку доказательств предъявления налоговым органом к исполнению вступившего в законную силу решения Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 06.06.2016 № 2а-3256/2016 не представлено, при этом установленный законом срок предъявления исполнительного документа к исполнению в настоящее время истек, налоговым органом фактически утрачена возможность взыскания пени, начисленной на такую недоимку, в связи с чем из расчета подлежит исключению начисление пени на задолженность по транспортному налогу за 2014 год.
Соответственно, общая сумма задолженности по пени будет составлять 12965 руб. 58 коп. (13310,07 руб. – 344,49 руб.)
Таким образом с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере 88597 руб. 38 коп., из которой: по транспортному налогу: за 2021 год в размере 14 921 руб. 80 коп., за 2022 год в размере 60710 руб.; пени в размере 12965 руб. 58 коп., в связи с чем требования административного искового заявления о взыскании задолженности по пени подлежат удовлетворению в части.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 4000 руб. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес > (общ.), ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 88597 руб. 38 коп., из которой: по транспортному налогу: за 2021 год в размере 14 921 руб. 80 коп., за 2022 год в размере 60710 руб.; пени в размере 12965 руб. 58 коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Судья (подпись) Е.В. Ушакова