Дело № 2а-396/2025

УИД 44RS0006-01-2025-000592-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 ноября 2025 г. Галичский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Лыткиной А.Н.,

при секретаре Сухаревой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (далее - УФНС России по Костромской области, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям на общую сумму 6 497 рублей 19 копеек.

В обоснование требований указало, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <дата> года рождения,ИНН ....., зарегистрированный по адресу: <адрес>. ФИО1 состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя с 13 сентября 2005 г. по 3 марта 2024 г. за ОГРНИП ......

В нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, административный ответчик имеет задолженность по налогам и налоговым санкциям.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности исходя из п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом административному ответчикус учётом ст.430 НК РФ, устанавливающей размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45842 рубля по сроку уплаты 09.01.2024, за 2024 - 8649 рублей 19 копеек.

Расчёт страховых взносов за 2024 год: 49500/12*2=8250 рублей (за 2 месяца 2024 года); 49500/12/31*3=399 рублей 19 копеек (за 3 дня). Итого, 8250 рублей + 399 рублей 19 копеек = 8649 рублей 19 копеек.

Сумма основной задолженности по страховым взносам взыскана с административного ответчика за 2022, 2023 годы постановлением от 09.02.2024 № 19, которое для исполнения предъявлено в Отделение судебных приставов. Налог не уплачен. За 2024 год задолженность взыскана апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Костромского областного суда от 07.07.2025по делу № 33а-1394/2025.

Поскольку в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО1 взносы не уплатил, постольку на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ Управлением начислены пени.

Расчёт пени производится по следующей формуле: недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки. Пени за период с 26.11.2024 по 27.02.2025 составляют: по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по недоимке за 2022 год - 2 290 рублей 59 копеек; по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию по недоимке за 2022 год - 582 рубля 94 копейки; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере по недоимке за 2023 год - 3 048 рублей 49 копеек; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере по недоимке за 2024 год - 575 рублей 17 копеек, а всего 6497 рублей 19 копеек.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.Требование направляется по форме, приведённой в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, в котором, в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней. В форме требования также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счёта (ЕНС) и считается действующим до момента полного погашения задолженности, и в случае изменения суммы долга дополнительное уточнённое требование об уплате задолженности не направляется. В дальнейшем при взыскании задолженности с физических лиц применяется п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений), согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога от 13.07.2023 ....., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Галичского судебного района Костромской области от 25.03.2025 № 2а-280/2025 со ФИО1 была взыскана указанная выше задолженность. Определением мирового судьи судебного участка № 28 Галичского судебного района Костромской области от 07.04.2025 в связи с поступившими возражениями названный судебный приказ отменён.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

При изложенных обстоятельствах со ссылкой на положения ст.ст.31,48 НК РФ УФНС России по Костромской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность на общую сумму пени 6497 рублей 19 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. Заместитель начальника правового отдела Управления ФНС России по Костромской области ФИО2, действующий по доверенности, ходатайствовал рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 предъявленные к нему требования не признал, ссылаясь на то, что прекратил свою предпринимательскую деятельность в 2014 году, о чём подавал в налоговый орган соответствующее заявление.

Считает, что дата исключения его из реестра индивидуальных предпринимателей (03.03.2024) указана административным истцом ошибочно. Он с 2014 года индивидуальную деятельность не вёл, но не отрицает, что сдавал «нулевые» декларации по требованию налогового органа.

Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика ФИО1, суд приходит к следующему:

Согласно п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные делао взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций,если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Исходя из ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п.1).

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом (п.5).

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

На основании п.1 ст.38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учётом положений настоящей статьи.

Налоговые органы, как следует из п.п.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

Согласно п.1 ст.419 НК РФ,плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;индивидуальные предприниматели;физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ип.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений)).

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается в порядке, определённом ст.430 НК РФ.

П.1 ст.69 НК РФ гласит, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как определено п.1 ст.72 НК РФ, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силуст.75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4).

Исходя из п.3 ст.48 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действующей в период спорных правоотношений) в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Абзацем вторым п.4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчикФИО1 с 13.09.2005 по 03.03.2024 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 22.08.2025.

Таким образом, ФИО1 в силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.

Утверждения административного ответчика о том, что в 2014 году он обращался в налоговый орган с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя, ничем объективно не подтверждены.

На основании п.1 ст.22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» индивидуальный предприниматель признаётся фактически прекратившим свою деятельность в случае, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия: истекло пятнадцать месяцев со дня окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчётах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Индивидуальный предприниматель может быть исключён из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Из дела видно, что 17 января 2024 г. регистрирующий орган (УФНС России по Костромской области) принял решение о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с наличием условий, предусмотренных п.1 ст.22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

3 марта 2024 г. индивидуальный предприниматель ФИО1 исключён УФНС России по Костромской области из ЕГРИП.

Фактическое неосуществление предпринимательской деятельности и неполучение прибыли, начиная с 2014 года, на что указывает административный ответчик, также не является основанием для освобождения его от уплаты страховых взносов.

Суд установил, что ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в связи с чем у него имеется задолженность по уплате страховых взносов по ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей, по уплате страховых взносов по ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, за 2024 год в размере 8649 рублей 19 копеек.

17 июня 2023 г. УФНС по Костромской области выставилФИО1 требование ..... об уплате страховых взносов в сумме 193 582 рублей, пени в сумме 41778 рублей 42 копеек и штрафа в размере 500 рублей со сроком исполнения до 10.08.2023.

Из дела следует, что страховые взносы за 2018-2023 годы взысканы со ФИО1 как с индивидуального предпринимателя за счёт его имущества в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации постановлениями налогового органа.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Костромского областного суда от 7 июля 2025 г. со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 8 649 рублей.

Поскольку административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов, на сумму недоимки административный истец начислил ему пени в общем размере 6497 рублей 19 копеек за период с 26.11.2024 по 27.02.2025.

В судебном заседании обозревались материалы административного дела № 2а-280/2025 мирового судьи судебного участка № 28 Галичского судебного района Костромской области, из которого усматривается, что 19 марта 2025 г. УФНС России по Костромской области обратилось к этому мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в общей сумме 15 409 рублей 62 копейки (л.д.1-2).

На основании названного заявления мировой судья 25.03.2025 вынес судебный приказ о взыскании со ФИО1 в пользу взыскателя УФНС по Костромской области задолженности по состоянию на 27.02.2025 за счёт имущества физического лица в размере 15 409 рублей 62 копейки, из которой пени - 15409 рублей 62 копейки (л.д.21).

Определением мирового судьи от 07.04.2025 данный судебный приказ был отменён согласно возражениям, заявленным административным ответчиком ФИО1 (л.д.25).

Исходя из штемпеля на почтовом конверте рассматриваемый административный иск направлен в Галичский районный суд 28.08.2025.

Следовательно, срок обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа административным истцом соблюдён.

Как следует из дела, до настоящего времени названную сумму пеней в размере 6497 рублей 19 копеек ФИО1 не уплатил.

Расчёт пеней, приведённый в административном исковом заявлении, налоговым органом произведён правильно, и сомнений у суда не вызывает.

Обозначенный расчёт административный ответчик ФИО1 не оспаривает.

При изложенных обстоятельствах, оценивая собранные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что имеются все основания для удовлетворения требований Управления ФНС России по Костромской области. Настоящим решением с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в пользу административного истца пени, начисленные за период с 26.11.2024 по 27.02.2025, за неуплату страховых взносов в общей сумме 6 497 рублей 19 копеек.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец УФНС России по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины, постольку с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета городского округа-город Галич Костромской области государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.1,14,114,175-180,286,289-290 КАС РФ,

решил:

Взыскать со ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН ....., паспорт ..... ..... выдан <дата> Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения ....., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области (ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России) № счёта 30100643000000018500, ОКТМО 34708000, ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, № счёта 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, вид налога (сбора) - единый налоговый платёж) пени, начисленные за период с 26 ноября 2024 г. по 27 февраля 2025 г., за неуплату страховых взносов в общей сумме 6 497 (шесть тысяч четыреста девяносто семь) рублей 19 копеек.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа-город Галич Костромской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Галичский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Н.Лыткина

Мотивированное решение

изготовлено 20.11.2025.

Судья А.Н.Лыткина