Решение по делу № 2А-3782/2022 от 15.02.2023

Дело №2а-597/2023

23RS0050-01-2022-005580-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 15 февраля 2023 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Воротынцевой А.А.,

при секретаре Матвиенко Л.Ю.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края обратилась в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности в общей сумме 924 501, 25 руб., включающую в себя: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взнос за 2018 в размере 4 624, 52 руб., и пени по взносу в общей сумме 1 383, 83 руб. начислены за неуплату взноса за 2018г., период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно прилагаемому (код ОКТМО 03651413, КБК пени: <адрес>); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2021 в размере 29 022 руб., и пени в общем размере 225, 41 руб., начислены за неуплату налога за 2021 период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пени по налогу в общей сумме 864 354,76 руб., начислены за неуплату налога за 2017, период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Свои требования административный истец обосновал тем, что ФИО2 в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. ИП ФИО2 было доначисление налога за 2017 в общем размере 3 523 889 рублей. Согласно данным Инспекции исчисленные налогоплательщиком суммы налога в бюджет РФ не уплачена.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование (требования) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный требованием срок обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена не была.

Нормой п.1 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Мировым судьям <адрес> Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности в сумме 924 501, 25 руб. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №а-1317/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который, в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. На момент обращения в суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 924 501, 25 руб.

Представитель административного истца - ИФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явился, был надлежаще извещен о дне и времени судебного заседания, причина неявки суду неизвестна.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, письменных возражений на административное исковое заявление в адрес суда не направил.

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, оценив их в совокупности, считает, что заявленные требования ИФНС России по <адрес> обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, 2) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ)

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса за расчетный период сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в следующем порядке (п.1 ст.430 НК РФ): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам подлежит уплате в фиксированном размере 4 590 за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года (пп.2 п.1 ст.430 НК РФ).

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов и применял налогообложение по упрощенной системе.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».

Согласно п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на расходы. При этом, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п.3 ст.346.14 НК РФ (п.2 ст.346.14 НК РФ).

Налоговая база по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (ст.346.18 НК РФ) зависит от выбранного налогоплательщиком объекта и соответственно устанавливается как денежное выражение доходов либо доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно п.1 ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 ст.346.20 НК РФ, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (п.2 ст.346.20 НК РФ).

Исчисляется налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.346.21 НК РФ). Сумма налога по итогам налогового периода (календарного года) определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.1 ст.52, п.2 ст.346.21, п.1 ст.346.19 НК РФ).

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ, пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИП ФИО2 было доначисление налога за 2017 год в общем размере 3 523 889 рублей.

Согласно п.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено но почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В соответствии со ст.23 п.2.1 налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 и иных норм НК РФ, указанных выше требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа должник до настоящего времени в полном объеме не исполнил, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

На момент обращения в суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 924 501, 25 руб.

На момент обращения в Темрюкский районный суд остаток не погашенной задолженности составляет 924 501, 25 руб.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 12 445 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края задолженность в общей сумме 924 501 (девятьсот двадцать четыре тысячи пятьсот один) рубль 25 копеек, включающую в себя: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взнос за 2018 в размере 4 624,52 руб., и пени по взносу в общей сумме 1 383,83 руб. начислены за неуплату взноса за 2018г., период начисления с 10.01.2019 по 17.04.2022, согласно прилагаемому (код ОКТМО 03651413, КБК пени: 18210202103081013160); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взнос за 2018 год в размере 16 631,35 руб., и пени по взносу в общей сумме 7 059,11 руб. начислены за неуплату взноса за 2018 период начисления с 10.01.2019г. по 17.04.2022, (код ОКТМО 03651413, КБК пени: 18210202140061110160); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): взнос за 2021 год в размере 1 140 руб., и пени по взносу в общей сумме 55,38 руб. начислены за неуплату взноса за 2021г., период начисления с 02.01.2022 по 17.04.2022 (код ОКТМО 03651413, КБК пени: 18210202140061110160); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2021 год в размере 29 022 руб., и пени в общем размере 225,41 руб., начислены за неуплату налога за 2021 период начисления с 01.05.2022 по 16.05.2022; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пени по налогу в общей сумме 864 354,76 руб., начислены за неуплату налога за 2017, период начисления с 21.05.2019 по 10.06.2022.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

р/с <***>

ИНН <***> КПП 235201001

УФК МФ РФ по Краснодарскому краю

ГРКЦ ГУ Банка России по Краснодарскому краю г. Краснодар

БИК 010349101

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 12 445 (двенадцать тысяч четыреста сорок пять) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы в Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 25.02.2023.

Председательствующий (подпись) А.А. Воротынцева

Копия верна.

Судья:

Секретарь: