Решение по делу № 2А-775/2023 от 05.04.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 5 апреля 2023 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиБузаева С.В.,

при секретаре судебного заседанияСоколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам. В обоснование административного иска, с учетом дополнительных пояснений, указано, что ФИО1 в период с 10.02.2017 по 07.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате страховых взносов за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, соответственно в силу статьи 75 НК РФ ему были начислены пени, а так же в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование: № от 31.08.2021 об уплате задолженности по пени по страховым взносам, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период в размере 2778,02 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период в размере 12826,39 руб., срок уплаты по требованию – до 11.10.2021.

С учетом частичной оплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5337,57 руб., к взысканию по настоящему исковому заявлению подлежат пени в размере 7488,82 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2778,02 руб. начислены:

-в размере 734, 40 руб. за период с 18.04.2019 по 30.08.2021 на задолженность по налогу за 2017 год в сумме 4084,55 руб. (ранее по требованию № от 18.04.2019 были начислены пени на обязательное медицинское страхование за период с 16.10.2018 по 17.04.2019 в размере 86,01 руб., взысканы по решению Шадринского районного суда от 28.12.2022 по делу №2а-2114/2022). Задолженность по налогу оплачена в полном объеме 04.04.2022;

- в размере 1091,56 руб. за период с 18.01.2019 по 30.08.2021 на задолженность по налогу за 2018 в сумме 5840,00 руб., взыскание задолженности по налогу обеспечено решением Шадринского районного суда от 28.12.2022 по делу №;

- в размере 674,01 руб. за период с 21.01.2020 по 30.08.2021 на задолженность по налогу за 2019 в сумме 6884,00 руб., взыскание задолженности по налогу обеспечено решением Шадринского районного суда от 28.12.2022 по делу №;

- в размере 278,05 руб. за период с 06.02.2021 по 30.08.2021 на задолженность по налогу за 2020 в сумме 7882,39 руб., взыскание задолженности по налогу обеспечено решением Шадринского районного суда от 28.12.2022 по делу №.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7488,82 руб. начислены:

-в размере 3544,05 руб. за период с 18.01.2019 по 30.08.2021 на задолженность по налогу за 2018 год в сумме 26545,00 руб., взыскание задолженности по налогу обеспечено решением Шадринского районного суда от 28.12.2022 по делу №;

-в размере 2874,01 руб. за период с 21.01.2020 по 30.08.2021 на задолженность по налогу за 2019 год в сумме 29354,00 руб., взыскание задолженности по налогу обеспечено решением Шадринского районного суда от 28.12.2022 по делу №;

-в размере 1070,76 руб. за период с 06.02.2021 по 30.08.2021 на задолженность по налогу за 2020 год в сумме 30354,58 руб., взыскание задолженности по налогу обеспечено решением Шадринского районного суда от 28.12.2022 по делу №.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованию в установленный срок в полном объеме, налоговым органом в установленные ст. 48 НК РФ сроки направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области № от 23.05.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 21.09.2022.

На момент направления административного искового заявления вышеуказанная задолженность не уплачена. На основании изложенного, просили взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам в сумме 10266 руб. 84 коп., из них в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 2778,02 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 7488,82 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещался по адресу регистрации по месту жительства посредством почтовой связи, от получения судебного извещения уклонился, конверт с извещением о времени и месте судебного заседания по делу вернулся в суд.

Исходя из положений ст. 150, 289 КАС РФ, п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021; 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового Кодекса РФ ((далее - НК РФ в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 21.09.2022 отменён судебный приказ № от 23.05.2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 15.03.2023.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

На основании п.п. 2, 8 ст. 69 НК РФ при наличии недоимки в адрес плательщика направляется требование об уплате страховых взносов и пеней.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (п. 1). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2).

В силу п.п. 1, 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1). Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса (п. 15).

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Исходя из приведённых норм закона лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, обязано уплачивать страховые взносы независимо от фактического осуществления деятельности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 7).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 10.02.2017 являлся индивидуальным предпринимателем (ИП), прекратил свою деятельность 07.12.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 13.10.2022.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов сохранялась у административного ответчика вплоть до прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 не произвел оплату пени по страховым взносам, Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области в его адрес направлено требование № по состоянию на 31.08.2021 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2778,02 руб.: (в размере 734, 40 руб. за период с 18.04.2019 по 30.08.2021 на задолженность по налогу за 2017 год в сумме 4084,55 руб. (ранее по требованию № от 18.04.2019 были начислены пени на обязательное медицинское страхование за период с 16.10.2018 по 17.04.2019 в размере 86,01 руб., взысканы по решению Шадринского районного суда от 28.12.2022 по делу №). Задолженность по налогу оплачена в полном объеме 04.04.2022; в размере 1091,56 руб. за период с 18.01.2019 по 30.08.2021 на задолженность по налогу за 2018 в сумме 5840,00 руб., взыскание задолженности по налогу обеспечено решением Шадринского районного суда от 28.12.2022 по делу №; в размере 674,01 руб. за период с 21.01.2020 по 30.08.2021 на задолженность по налогу за 2019 в сумме 6884,00 руб., взыскание задолженности по налогу обеспечено решением Шадринского районного суда от 28.12.2022 по делу №; в размере 278,05 руб. за период с 06.02.2021 по 30.08.2021 на задолженность по налогу за 2020 в сумме 7882,39 руб., взыскание задолженности по налогу обеспечено решением Шадринского районного суда от 28.12.2022 по делу №),

а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 12826,39 руб. (в размере 3544,05 руб. за период с 18.01.2019 по 30.08.2021 на задолженность по налогу за 2018 год в сумме 26545,00 руб., взыскание задолженности по налогу обеспечено решением Шадринского районного суда от 28.12.2022 по делу №; в размере 2874,01 руб. за период с 21.01.2020 по 30.08.2021 на задолженность по налогу за 2019 год в сумме 29354,00 руб., взыскание задолженности по налогу обеспечено решением Шадринского районного суда от 28.12.2022 по делу №; в размере 1070,76 руб. за период с 06.02.2021 по 30.08.2021 на задолженность по налогу за 2020 год в сумме 30354,58 руб., взыскание задолженности по налогу обеспечено решением Шадринского районного суда от 28.12.2022 по делу №).

Административным ответчиком произведена частичная оплата задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5337,57 руб., в связи с чем, к взысканию по настоящему исковому заявлению подлежат пени в размере 7488,82 руб.

Срок уплаты по требованию - до 11.10.2021.

Требование № от 31.08.2021 направлено административному ответчику заказным письмом 31.08.2021.

На момент рассмотрения административного иска задолженность полностью не уплачена и составляет 10266 руб. 84 коп., из которых:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 7488 руб. 82 коп;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 2778 руб. 02 коп.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по страховым взносам не погашена, пени не оплачены, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании обозначенной задолженности по пени по страховым взносам предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по пени по страховым взносам в размере 10266 рублей 84 коп., из которых:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 7488 рублей 82 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Шадринского муниципального округа в сумме 410 рублей 67 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение 1 месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья С.В. Бузаев