Решение по делу № 2А-3503/2022 от 19.10.2022 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Копия

39RS0004-01-2022-004083-48

Дело №2а-3503/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 октября 2022 года г.Калининград

Московский районный суд г.Калининграда в составе

председательствующего судьи Медведевой Е.Ю.

при секретаре Ковтун Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что в налоговом периоде 2020 года согласно сведениям Управления Росреестра по Калининградской области за ФИО1 были зарегистрированы земельные участки, расположенные в <адрес>, на которые исчислен земельный налог в размере <данные изъяты> рублей, а также согласно сведениям МРЭО ГИБДД значилось зарегистрированным транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в отношении которого начислен транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб., о чем административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 01.09.2021 года № со сроком уплаты налога до 01.12.2021 года.

В связи с неуплатой налога по уведомлению Инспекцией административному ответчику выставлялось требование № по состоянию на 15.12.2021 года с указанием срока уплаты до 28.12.2021 года, также оставленное без удовлетворения.

25.01.2022 года на основании заявления Инспекции мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г.Калининграда был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки, пени, который на основании возражений последней определением от 25.03.2022 года отменен.

В связи с тем, что задолженность административным ответчиком не погашена, инспекция просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты>., а также взыскать задолженность по транспортному налогу за 2020г. в сумме <данные изъяты>.

Представитель административного истца Инспекции, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежаще. Представитель Инспекции просил рассматривать административное дело в его отсутствие.

С учетом положений ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, дав собранным по делу доказательствам оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп.1 п.1 ст.23 НК РФ).

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

По ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как указано в п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст.390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом,

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.397 НК РФ).

По смыслу ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии с решением Гурьевского районного Совета депутатов от 15.11.2013 года №201 «О налогах на территории Гурьевского городского округа».

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст.69, 70 НК РФ.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

По ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Также согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичное требование содержится в ч.2 ст.286 КАС РФ.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ).

С учетом положений абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 3 ст.75 НК РФ указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п.4 ст.75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области налогоплательщику ФИО1 за 2020 год был исчислен земельный налог на земельные участки, расположенные в <адрес> <адрес>, а именно с кадастровыми номерами №, в размере <данные изъяты> рублей.

Кроме того, налоговой инспекцией начислен транспортный налог за 2020г. в отношении транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в сумме <данные изъяты>.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 01.09.2021 года № о подлежащей уплате в срок не позднее 01.12.2021 года сумме земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и транспортного налога в сумме <данные изъяты>.

В связи с неуплатой указанного вида налога в адрес административного ответчика направлялось требование о его уплате № с указанием задолженности по состоянию на 15.12.2021 года в размере <данные изъяты>. и начисленными пени за нарушение сроков оплаты земельного налога в размере <данные изъяты>. и необходимостью погашения долга в срок до 28.12.2021 года.

Сумма налога, приведенная в налоговом уведомлении, согласуется с суммой задолженности по налогу, приведенной в требовании об уплате налога. Как налоговое уведомление, так и требование об уплате налога административному ответчику направлялись через личный кабинет налогоплательщика.

Инспекция обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Московского района г.Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа и 25.01.2022 года мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г.Калининграда вынесен судебный приказ по административному делу №2а-261/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени.

На основании поданных ФИО1 возражений определением мирового судьи 1-го судебного участка Московского района г.Калининграда от 25.03.2022 года судебный приказ по административному делу №2а-261/2022 отменен.

В последующем 20.09.2022 года Инспекция обратилась в Московский районный суд г.Калининграда с настоящим административным иском к ФИО1, то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как установлено судом, согласно сведения МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в спорный период за административным ответчиком значилось зарегистрированным транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, а также земельные участки с кадастровыми номерами №

Наличие зарегистрированных прав собственности на перечисленные земельные участки за ФИО1 в 2020 годах подтверждается представленными Управлением Росреестра по Калининградской области сведениями из ЕГРН.

Расчет транспортного налога, земельного налога и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным в связи со следующим.

С учетом изложенного, обоснованным и законным следует признать начисление налоговым органом административному ответчику транспортного налога, земельного налога и пени за нарушение срока оплаты земельного налога.

Доказательств оплаты недоимки или наличия иной суммы недоимки по налогам за 2020г. и пени суду не представлено.

Таким образом, поскольку административным ответчиком не был уплачен в установленный законом срок транспортный и земельный налог, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в сумме <данные изъяты>., земельный налог за 2020г. в сумме <данные изъяты>., и пени за нарушение сроков оплаты земельного налога в сумме <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, паспорт №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (ОГРН №, ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты>., по земельному налогу за 2020г. в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, паспорт №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г.Калининграда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 28 октября 2022 года.

<данные изъяты>

Судья

Е.Ю. Медведева

<данные изъяты>