Дело № 2а-2215/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Салехард 01 октября 2025 года

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Подгайной Н.Н., при секретаре судебного заседания Кузнецовой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1, просил взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 35 953 рублей 36 копеек, в том числе по налогам – 26 399 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9554 рублей 36 копеек. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу в качестве налогоплательщика. В связи с неполной неуплатой налогоплательщиком начислений у должника образовалась задолженность, подлежащая взысканию. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов административным истцом направлено требование об уплате задолженности. В добровольном порядке требование не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал. Представил письменную позицию об обоснованности заявленных требований.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал. Ранее направлял ходатайство, в котором выразил свое несогласие с административным иском.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из статьи 11.3 Налогового кодекса РФ (введена Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

С учетом п.1, п.2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом ЯНАО от 25.11.2002 года № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории ЯНАО» на территории ЯНАО установлен и введён в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно п.п.8 п.1 ст. 4 Закона ЯНАО от 25.11.2002 N 61-ЗАО "О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа" (принят Государственной Думой Ямало-Ненецкого автономного округа 21.11.2002) от уплаты транспортного налога освобождаются: физические лица, являющиеся пенсионерами, - в отношении автомобилей грузовых с мощностью двигателя до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлся собственником следующего имущества: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖЕР РОВЕР СПОРТ, vin №, год выпуска 2010, дата регистрации права 13.10.2023, дата утраты права 25.04.2025; Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель КАМАЗ 5410, дата регистрации права 03.06.2023, дата утраты права 22.04.2025.

Согласно представленным стороной административного ответчика документам, ФИО1 является пенсионером по старости.

Как следует из информации ГИБДД автомобиль КАМАЗ 5410, 1988 года выпуска с датой регистрации права собственности на ФИО1, снят с регистрационного учета 22.04.2025 года в связи с утилизацией, гибелью или уничтожением. Мощность (кВт/л.с.) составляет 154.5/210.0.

В связи с изложенным, доводы административного ответчика в части предоставления льгот и невозможности взыскания транспортного налога, необоснованные.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абз. 1 п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, административный ответчик в спорный период является собственником следующего имущества: земельный участок по адресу: 629008, г. Салехард, <адрес>, кадастровый №, площадь 1123, дата регистрации права 01.01.2000.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела, у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 26399 рублей, в том числе по земельному налогу за 2023 год в размере 2 рубля, по транспортному налогу за 2023 году в размере 26 397 рублей. В связи с образовавшейся налоговой задолженностью налоговым органом административному ответчику начислена пеня в размере 9554 рубля 36 копеек.

Согласно доводам административного искового заявления и приложенным к нему документам задолженность в размере 35953 рубля 36 копеек, ответчиком не погашена, также не признана безнадёжной к взысканию.

Налоговой инспекцией административному ответчику исчислен налог, направлено уведомление от 06.07.2024 №, срок исполнения до 02.12.2024; от 12.07.2023 №, срок исполнения до 01.12.2023; от 10.07.2019 №, срок исполнения до 02.12.2019; от 14.08.2018 №, срок исполнения до 03.12.2018.

На основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от 09.07.2023 №, срок исполнения до 28.11.2023; от 28.01.2021 №, срок исполнения до 10.03.2021; от 22.01.2020 №, срок исполнения до 04.03.2020; от 05.02.2019 №, срок исполнения до 21.03.2019.

Решением № от 09.02.2024 взыскана задолженность с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 09.07.2023 №, в размере 101981 рублей 88 копеек.

Требование об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было. Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей по делу №а-0032/2/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 35953 рублей 36 копеек за период с 01.01.2023 года по 06.12.2024 года. На основании поступивших возражений, определением мирового судьи от 27.02.2025 года судебный приказ отменен. Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 04.06.2025 в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок исполнения требования от 09.07.2023 № установлен до 28.11.2023, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 29.01.2025, то есть в установленный законом срок. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда от 13.02.2025 № 02а-0032/2/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен определением мирового судьи от 27.02.2025. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 04.06.2025, то есть в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, разрешая административные исковые требования налогового органа, суд в соответствии с нормами, закрепленными в ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска и взыскания с административного ответчика задолженности по налогу за счет имущества физического лица за 2023 год в размере 35953 рубля 36 копеек, в том числе по налогу в размере 26399 рублей, пени в размере 9554 рубля 36 копеек.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления налога и пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Салехард, <адрес>, в доход бюджета соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме 35 953 рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа через Салехардский городской суд.

Решение в окончательной форме будет составлено/составлено 10.10.2025 года.

Судья Н.Н. Подгайная