УИД: 50RS0039-01-2025-012614-18
№ 2а-7513/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 декабря 2025 года г. Раменское Московская область
Раменский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Коротковой О.О.,
при секретаре Тен В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7513/2025 по административному иску МИФНС № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании следующих недоимок:
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 налоговый период в размере 30 943 руб. 35 коп.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>), за 2022 налоговый период в размере 34 445 руб. 00 коп.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 налоговый период в размере 8766 руб. 00 коп.;
- транспортный налог (ОКТМО <номер>) в размере 3691 руб. 00 коп. за 2022 налоговый период;
- транспортный налог (ОКТМО <номер>) в размере 1297 руб. 00 коп. за 2022 налоговый период;
- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9323 руб. 06 коп.
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС №1 по Московской области отсутствовал, извещен.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен надлежащим образом, мнение по иску не выражено.
Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.
01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.
Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.
В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
<дата> Межрайонная ИФНС № 1 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 214 Раменского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ.
<дата> мировым судьей судебного участка № 214 Раменского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (материал № 9а-2186/24) на основании ст. 123.4 КАС РФ.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в ред., действовавшей на период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
<дата> Межрайонная ИФНС №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4), то есть срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, пропущен налоговым органом.
Одновременно с подачей иска инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении срока, предусмотренного для подачи административного искового заявления в суд, при этом налоговый орган указывает, что пропуск срока допущен в связи с формированием полного пакета документов и необходимостью расчета сумм пени.
Разрешая данное ходатайство, учитывая, что срок пропущен налоговым органом незначительно, суд полагает возможным восстановить указанный срок административному истцу.
ФИО2 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в ИФНС России № 1 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 32).
Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.
Страховые взносы установлены ст.18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:
1) объект обложения страховыми взносами;
2) база для исчисления страховых взносов;
3) расчетный период;
4) тариф страховых взносов;
5) порядок исчисления страховых взносов;
6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.
В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере.
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года и в сумме 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плетельщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Срок уплаты на ОПС и ОМС при закрытии ИП - не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в качестве предпринимателя (НК РФ, Минфина России от <дата> <номер>).
В 2022 году ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 12 мес.
Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет 34 445 руб. по сроку уплаты <дата>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 8 766 руб. по сроку уплаты <дата>.
В 2023 году ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 8 мес. и 3 дня.
Соответственно, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год, составляет, исходя из расчета: (45 842 руб. / 12 мес.) * 8 мес. + (45 842 руб. / 12 мес. / 30 дн.) * 3 дня = 30943.35 руб. по сроку оплаты <дата>.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Требование <номер> от 23.07.2023г. об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Решение о взыскании задолженности <номер> от 26.03.2024г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности на ОПС в установленный законодательством срок в размере 34 445 руб. за 2022 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 5945.78 рубле, согласно расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, руб.
<дата> – 23.07.2023 195 7,5 300 1 679,19
<дата> – 14.08.2023 22 8,5 300 214,71
<дата> – 17.09.2023 34 12 300 468,45
<дата> – 29.10.2023 42 13 300 626,90
<дата> – 17.12.2023 49 15 300 843,90
<дата> – 10.04.2024 115 16 300 2 112,63
Пени: 5 945,78 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности на ОМС в установленный законодательством срок в размере 8766 руб. за 2022 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1513.16 рублей, согласно расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, руб.
<дата> – 23.07.2023 195 7,5 300 427,34
<дата> – 14.08.2023 22 8,5 300 54,64
<дата> – 17.09.2023 34 12 300 119,22
<дата> – 29.10.2023 42 13 300 159,54
<дата> – 17.12.2023 49 15 300 214,77
<дата> – 10.04.2024 115 16 300 537,65
Пени: 1 513,16 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности на ОПС и ОМС в фиксированном размере в установленный законодательством срок в размере 30943.35 руб. за 2023 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1518.29 рублей, исходя из расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, руб.
<дата> – 10.04.2024 92 16 300 1 518,29
Пени: 1 518,29 руб.
Соответственно, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в отношении ФИО3 составляет: налог - 34 445 руб., пени - 5945.78 руб., всего - 40 390.78 руб.; размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год: налог - 8 766 руб., пени - 1513.16 руб., всего - 10 279.16 руб.; размер задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2023 год: налог - 30 943.35 руб., пени - 1518.29 руб., всего - 32 461.64 руб.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.
Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.
Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.
Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО2 является собственником следующих транспортных средств: легковой автомобиль марки <...> гос. рег. знак <номер>, дата регистрации права – <дата>; легковой автомобиль марки <...>, гос. рег. знак <номер>, дата регистрации права – <дата>.
Указанные обстоятельства подтверждаются ответом на судебный запрос из ОГИБДД МУ МВД России «Раменское».
Налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год (ОКТМО <номер>) в размере 3691 руб. 00 коп.; (ОКТМО <номер>) в размере 1297 руб. 00 коп. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).
Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату транспортного налога налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.
Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу в установленный законодательством срок в размере 4988 руб. за 2022 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 345.83 руб.:
период дн. ставка, % делитель пени, руб.
<дата> – 17.12.2023 16 15 300 39,90
<дата> – 10.04.2024 115 16 300 305,93
Пени: 345,83 руб.
Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за 2022 налоговый период в отношении ФИО3 составляет: налог – 4988 руб., пени - 345.83 руб., всего - 5333.83 руб.
На дату рассмотрения настоящего административного дела вышеуказанная задолженность по страховым взносам, налогу и пени ответчиком не погашена.
Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
Суд при принятии решения должен проверять сроки обращения налогового органа с требованиями о взыскании недоимок по уплате налогов и пени в принудительном порядке.
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, <дата> ФИО1 выставлено требование <номер> об уплате задолженности на общую сумму отрицательного сальдо свыше 10 тыс. руб.
Согласно разъяснений в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Спорные недоимки по транспортному налогу за 2022 налоговый период, страховым взносам за 2023 налоговый период в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты <дата>, а также суммы пени, начисленные после <дата>, о взыскании которых налоговый орган просит в рамках настоящего рассматриваемого административного искового заявления, не были включены в единое требование <номер> от <дата>, поскольку обязанность по их уплате возникла позднее <дата>, следовательно, срок на его выставление по данным недоимкам и указанным пени не может быть пропущен в силу сложившихся обстоятельств.
Как следует из информации, представленной по запросу суда из МИ ФНС России № 1 по Московской области, в требование <номер> от <дата> были включены недоимки по уплате страховых взносов за 2022 год на ОПС в размере 34 445 руб., ОМС – 8766 руб., о взыскании которых налоговый орган просит в рамках настоящего рассматриваемого дела (л.д. 57-58). Срок на выставление требования в данной части пропущен налоговым органом незначительно, подлежит восстановлению, поскольку образование данной недоимки и выставление настоящего единого требования выпало на переходный период, возникший после <дата> (переход в ЕНС).
Судом установлено, что срок исполнения требования <номер> от <дата> установлен до <дата>; размер отрицательного сальдо, включенного в данное требование, превышает 10 тысяч рублей; однако, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился <дата>, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.
Между тем, с учетом вышеизложенного, а также положений, закрепленных в подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (ред., действовавшая на момент возникновения спорных правоотношений), суд полагает необходимым восстановить налоговому органу срок на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа, в том числе, поскольку налоговой инспекцией последовательно принимался комплекс мер, направленных на взыскание спорной недоимки и пени по ней, то есть налоговым органом явно выражена воля на взыскание имеющейся у административного ответчика задолженности.
Как ранее уже было указано судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд восстанавливается налоговому органу.
Доказательств уплаты спорных недоимок и сумм пени, начисленных на данные недоимки, альтернативных расчетов задолженности, стороной ответчика в материалы дела не представлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 (ИНН <номер>) задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 налоговый период в размере 30 943 руб. 35 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>), за 2022 налоговый период в размере 34 445 руб. 00 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 налоговый период в размере 8766 руб. 00 коп.; транспортному налогу (ОКТМО <номер>) в размере 3691 руб. 00 коп. за 2022 налоговый период; транспортному налогу (ОКТМО <номер>) в размере 1297 руб. 00 коп. за 2022 налоговый период; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9323 руб. 06 коп.
Взыскать с ФИО3 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья О.О. Короткова
Мотивированное решение суда изготовлено 26 декабря 2025 года.
Судья О.О. Короткова