Решение по делу № 2А-415/2023 от 29.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2023 года гор. Клин Московская область

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Аррыковой Л.Д.,

при секретаре судебного заседания Андрющенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-415/2023 по административному исковому заявлению ИФНС по гор. Клин Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец ИФНС России по г. Клин Московской области, уточнив требования, обвалился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 7 079,63руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 3 986,88 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 936,34 руб., за несвоевременную уплату налога за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 321,39 руб., за несвоевременную уплату за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 96,44 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 298,28 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов, однако свою обязанность по своевременной и полной уплате налогов не выполнил, требования об уплате налога не исполнил, в связи, с чем административный истец обратился с настоящим иском в суд и ходатайствовал о восстановлении срока на взыскание пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 936,34 руб.; пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 298,28 руб.; пени начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 3 986,88 руб., поскольку предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения в суд пропущен по уважительной причине.

Представитель административного истца ИФНС России по гор. Клин в судебном заседании по доверенности ФИО2 уточненные требования поддержала и ходатайствовала о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим иском.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения требований, возражала против восстановления пропущенного процессуального срока, указав на то, сто налоговый орган, являясь юридическим лицом не может иметь никаких уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения сторон, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

К числу предусмотренных законом налогов к местным налогам и сборам относится земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а в силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является владельцем транспортных средств:

- автомобили легковые, марки /данные изъяты/, государственный регистрационный знак /номер/, год выпуска /дата/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права – /дата/;

- автомобили легковые, марки /данные изъяты/, государственный регистрационный знак /номер/, год выпуска /дата/, дата регистрации права /дата/.

ФИО1 также является собственником земельных участков:

- земельный участок с кадастровым номером: /номер/, общей площадью /данные изъяты/., расположенный по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/;

- земельный участок с кадастровым номером: /номер/, общей площадью /данные изъяты/., расположенный по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/.

ФИО1 предоставлена налоговая декларация по НДФЛ за /дата/. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации составила 83 200 руб. По результатам проверки было установлено неуплата (не полная уплата) налогоплательщиком НДФЛ в результате занижения налоговой базы, иного не правильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом составлено требование /номер/ по состоянию на /дата/ со сроком уплаты до /дата/, которые было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

Требования в установленный срок исполнены не были.

Определением мирового судьи судебного участка /номер/ Клинского судебного района Московской от /дата/ отменен судебный приказ от /дата/ по делу /номер/ о взыскании с ФИО1 задолженности, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

В обоснование требуемых сумм пени административным истцом представлены расчет. Представленные расчеты судом проверены, административным ответчиком не оспорены, являются арифметически верными.

Поскольку доказательств оплаты задолженности по неуплаты пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 7 079,63 руб.; пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 321,39 руб., суду не представлено, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности законны и обоснованы.

Анализируя установленные по делу обстоятельства, а также оценив доводы, изложенные истцом в административном иске, принимая во внимание, что в ходе рассмотрения дела доводы истца не опровергнуты ответчиком, доказательств обратному в соответствии со ст. 62 КАС РФ ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания указанных налогов и периодов.

Разрешая вопрос о восстановлении налоговому органу пропущенного срока о взыскании пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 936,34 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 298,28 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 3 986,88 руб., суд исходит из следующего.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании о взыскании пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 936,34 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 298,28 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 3 986,88 руб. не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по взысканию пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 936,34 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 298,28 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 3 986,88 руб., поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

При этом суд считает необходимым отметить, что утрата налоговым органом возможности взыскания недоимок по налогам, пени в связи с истечением установленного срока их взыскания, а также с учетом отказа в восстановлении данного срока, может быть восполнена путем признания безнадежными к взысканию в соответствии с положениями ст. 59 НК РФ.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1, пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2009 год за период с /дата/ по /дата/ в размере 936,34 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 298,28 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 3 986,88 руб., поскольку законных оснований полагать, что заявленная административным истцом задолженность по пеням подлежит взысканию не доказано.

С административного ответчика так же подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

руководствуясь ст. 175, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС по гор. Клин Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН /номер/, /дата/ года рождения, уроженки /адрес/, зарегистрированной по адресу: /адрес/, недоимку:

- пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 7 079,63 руб.;

- пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 321,39 руб., а всего взыскать 7 401 (двадцать одна тысяча сто семьдесят один) руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

В остальной части требования ИФНС России по г. Клин Московской области к ФИО1 – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Мотивированное решение изготовлено /дата/.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Копия верна.