Дело № 2а-987/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 сентября 2025 года г. Вязьма Смоленской области
Вяземский районный суд Смоленской области в составе:
председательствующего, судьи Перегонцевой Н.В.,
при секретаре Поморцевой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного налога, пени,
УСТАНОВИЛ :
Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного налога, пени, указав, что административный ответчик состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Смоленской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.
Государственная регистрация административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу с 01 ноября 2024 года в связи с внесением в ЕГРИП записи о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.
В период предпринимательской деятельности с 16 декабря 2022 года по 01 ноября 2024 года административный ответчик являлся страхователем, обязанным в соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, а также в соответствии со ст. 430 НК РФ плательщиком страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования.
Кроме того, ФИО1 в 2023 году являлся владельцем зарегистрированного на него транспортного средства марки ВАЗ 21112, гос.рег.знак ХХХ, за которое ему был начислен транспортный налог в размере 800 рублей.
В связи с тем, что ФИО1 в установленный п. 5 ст. 432 НК РФ срок страховые взносы за 2024 год в размере 42762 рубля 50 копеек, транспортный налог в размере 800 рублей не оплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени, которые составили 2436 рублей 14 копеек.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование об уплате налога и пени, которое в установленные в нем сроки исполнено не было.
В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 14 в муниципальном образовании «Вяземский муниципальный округ» Смоленской области с соответствующим заявлением.
11 марта 2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-546/2025-14 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени в общем размере 45998 рублей 64 копейки, который впоследствии определением судьи от 21 марта 2025 года был отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы права, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета указанные выше суммы страхового взноса, транспортного налога и пени в общей сумме 45998 рублей 64 копейки.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.
Судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о слушании дела.
Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, материалы административного дела мирового судьи № 2а-546/2025-14, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 и ч. 1 ст. 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.
В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2023 г. налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 420 НК РФ).
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии со ст. 430 (пункты 1, 2) НК РФ, ст. 419 (п. п. 2 п. 1) НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляет, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за 2023 год – 45842 рубля за 2024 год – 49500 рублей.
Частью 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Исходя из п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 70 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога (сбора), согласно ст. 69 НК РФ, представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 с 16 декабря 2022 года был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Управлении Федеральной налоговой службы по Смоленской области, с 01 ноября 2024 года прекратил свою деятельность в качестве ИП в связи с принятием им соответствующего решения, о чем в ЕГРИП внесена запись (л.д. 17).
Кроме того, в 2023 году в собственности ФИО1 находилось транспортное средство марки ВАЗ 21112, гос.рег.знак ХХХ (л.д. 7-8).
УФНС России по Смоленской области ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 800 рублей и направлено соответствующее налоговое уведомление № 134938342 от 13 июля 2024 года (л.д. 9).
Размер страховых взносов, предусмотренных статьями 419, 430 НК РФ, подлежащих уплате ответчиком за период с 01 января 2024 года по 01 ноября 2024 года, составил 42762 рубля 50 копеек: (49 500 руб. в год : 12 месяцев х 10 месяцев) + (4125 рублей в месяц: 30 день х 11 дней).
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2024 год в фиксированном размере в установленные законодательством сроки и уплате транспортного налога, должнику были исчислены пени в размере 2436 рублей 14 копеек (л.д. 10).
07 декабря 2024 года в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 40647 со сроком уплаты до 22 января 2025 года (л.д. 15, 16).
В связи с неоплатой задолженности Управление обратилось в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций.
11 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 14 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области был выдан судебный приказ № 2а-546/2025-14 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в размере 45998 рублей 64 копейки, государственной пошлины в размере 2000 рублей, который определением мирового судьи от 21 марта 2025 года отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д. 11, 11 оборот).
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 07 мая 2025 года, направив его посредством почтовой корреспонденции (л.д. 4-6, 18), то есть в установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ и ч. 3 ст. 48 НК РФ срок.
Поскольку до настоящего времени указанная выше задолженность по оплате страховых взносов, транспортного налога, пени за указанный в иске период ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Поскольку в соответствии с п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Вяземский муниципальный округ» Смоленской области государственная пошлина исходя из цены заявленных административных исковых требований, подлежащих удовлетворению, в размере, предусмотренном п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, - 4000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета:
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 42762 рубля 50 копеек;
- транспортный налог за 2023 года в размере 800 рублей;
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2436 рублей 14 копеек, а всего 45998 (сорок пять тысяч девятьсот девяносто восемь) рублей 64 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Вяземский муниципальный округ» Смоленской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.В. Перегонцева
Вынесена резолютивная часть решения 02.09.2025
Изготовлено мотивированное решение 03.09.2025
Решение вступает в законную силу 06.10.2025