Дело № 2а-595/2023 74RS0029-01-2023-000322-29
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 апреля 2023 г. г. Магнитогорск
Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего Шапошниковой О.В.,
при секретаре Минцизбаевой Е.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу за 2018 год, а также пени, начисленные за неуплату налогов в 2016 и 2018 г.г. на общую сумму 1751,06 рублей, в том числе земельный налог за 2018 год в размере 1713 рублей, пени за период с 03.12.2018 по 03.02.2020 в размере 22,70 рублей; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 15.12.2017 по 19.02.2018 в размере 15,36 рублей. В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налоговые уведомления были сформированы и направлены ФИО1 в соответствии с требованиями закона, в связи с тем, что в установленный законом срок налог не был уплачен, административному ответчику были направлены требования от 20.02.2018 № 13042 и от 04.02.2020 № 9289, указанные требования до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены. На основании заявления должника судебный приказ был отменен, в связи с чем, подано административное исковое заявление.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, явка представителя истца в судебное заседание не признана обязательной.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена путем направления судебного извещения заказным почтовым отправлением, которое возвращено в суд с пометкой «истек срок хранения». Суд счел ФИО1 надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.
Изучив доводы административного иска, исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности с 01.12.2008 по настоящее время, принадлежит на праве собственности 1/802 доля земельного участка с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д.82).
Как следует из материалов дела ФИО1 в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ были направлены: налоговое уведомление № 80628683 от 14.12.2017 об уплате земельного налога за 2016 год (л.д.10), налоговое уведомление № 77959997 от 23.08.2019 об уплате земельного налога за 2018 год (л.д.11,12).
В связи с тем, что ответчиком налоги в установленный законом срок не были уплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования: от 20.02.2018 № 13042 об уплате задолженности по налогу и пени за 2016 год в срок до 05.04.2018 (л.д.13,15), от 04.02.2020 № 9289 об уплате задолженности по налогу и пени за 2018 год в срок до 31.03.2020 (л.д. 16,18). Согласно сведений КРСБ ФИО1 в добровольном порядке оплатила земельный налог за 2016 год в размере 888 рублей 04.07.2018.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действующей на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Общая сумма налога до настоящего времени не превысила 10000 рублей, самое ранее требование об уплате налогов было выставлено 20.02.2018 со сроком исполнения до 05.04.2018, трехгодичный срок по данному требованию истекал 05.04.2021, после истечения указанного срока в течение шести месяцев налоговый орган вправе обратится в суд с заявлением о взыскании недоимки.
В связи с не исполнением требований в установленный законом срок, административным истцом 15.04.2021 было подано заявление о выдаче судебного приказа (то есть в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования от 20.02.2018) (л.д.23). 22 апреля 2021 г. мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени (л.д.24), который на основании заявления ответчика был отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области от 29 сентября 2022 г. (л.д.30).
3 февраля 2023 г. Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки с ФИО1, то есть в течении 6 месяцев после отмены судебного приказа (л.д.2).
В связи с тем, что ФИО1 земельный налог не был уплачен в установленный законом срок, были начислены пени.
Пени, по земельному налогу начислены на недоимку за 2016 год за период с 15.12.2017 по 19.02.2018 в размере 15,36 рублей; также начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2018 по 03.02.2020 в размере 22,70 рублей.
Суд считает, что процедура взыскания задолженности с ФИО1 недоимки по налогам и пени соблюдена. Налоговые уведомления направлялись ответчику с соблюдением положений статей 11.2, 52 НК РФ, требования об уплате налога - в соответствии с нормами статей 11.2, 69, 70 НК РФ. Заявление о выдаче судебного приказа направлено мировому судье в установленный законом срок, также административным истцом соблюден срок предъявления административного иска после отмены судебного приказа.
Расчеты задолженности, предоставленные административным истцом, проверены судом, обоснованы налоговым органом, сомнений в их правильности у суда не возникло, сумма налогов рассчитана исходя из фактического времени владения имуществом, расчет пени основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве (на размере недоимки по налогу, размере действовавшей в заявленный период времени процентной ставки рефинансирования Банка России) и принимается судом, иного расчета административным ответчиком не представлено.
Сведений о погашении задолженности по уплате земельного налога и пени за спорные периоды в большем размере, чем указано в карточке расчета с бюджетом, ответчиком суду не представлено.
Учитывая, что налоговым органом были соблюдены требования, предусмотренные законом, сроки и порядок принудительного взыскания налогов и пени, не оплаченных административным ответчиком в добровольном порядке, требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области о взыскании недоимки по земельному налогу и пени подлежат удовлетворению.
В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 рублей в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогам и пени на общую сумму 1751,06 рублей, из них:
недоимка по налогу земельному налогу за 2018 год в размере 1713 рублей, пени, начисленные на данную недоимку за период с 03.12.2018 по 03.02.2020 в размере 22,70 рублей;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 15.12.2017 по 19.02.2018 в размере 15,36 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 17 апреля 2023 г.