Решение по делу № 2А-197/2023 от 09.02.2023

УИД: 68RS0002-01-2022-002776-52

Дело №2а-197/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 09 февраля 2023 года

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Тюриной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тамбову обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход федерального бюджета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 11102,25 руб., пени на обязательное медицинское страхование в сумме 2335,11 руб., а также в доход местного бюджета Покрово-Пригородного сельсовета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 369 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 46,95 руб. В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в период с 16.05.2013г. по 01.04.2019г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.ст. 419, 430 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Кроме того, с 15.02.2011г. по настоящее время ФИО1 является собственником гаража с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате за 2017г., 2018г., 2019г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком не была исполнена в установленный срок. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 11102,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 2335,11 руб. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: - *** от 04.07.2019г. на уплату не позднее 02.12.2019г. налога на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 369 руб.; - №*** от 03.08.2020г. на уплату не позднее 02.12.2020г. налога на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 406 руб. В связи, с не уплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2018г. и 2019г., административному ответчику были начислены пени в общей сумме 46,95 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика были направлены требования, в соответствии с которыми на настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

- по требованию №*** от 29.06.2020г. по сроку уплаты не позднее 19.11.2020г. по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 369 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15,20 руб., начисленные на недоимку в размере 369 руб. за 2018г., период формирования которых с 03.12.2019г. по 28.06.2020г.;

- по требованию №*** от 29.06.2020г. по сроку уплаты не позднее 25.11.2020г.:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 573,83 руб., начисленные на недоимку в размере 7420,04 руб. за 2019г., период формирования которых с 02.07.2019г. по 28.06.2020г.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 134,58 руб., начисленные на недоимку в размере 1740,12 руб. за 2019г., период формирования которых с 02.07.2019г. по 28.06.2020г.;

- по требованию №*** от 18.11.2021г. по сроку уплаты не позднее 28.12.2021г.:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4451,84 руб., начисленные на недоимку в размере 23400 руб. за 2017г., период формирования которых с 25.12.2018г. по 17.11.2021г.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5446,37 руб., начисленные на недоимку в размере 26545 руб. за 2018г., период формирования которых с 17.01.2019г. по 17.11.2021г.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 630,22 руб., начисленные на недоимку в размере 7420,04 руб. за 2019г., период формирования которых с 30.06.2020г. по 17.11.2021г.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 854,51 руб., начисленные на недоимку в размере 4590 руб. за 2017г., период формирования которых с 25.12.2018г. по 17.11.2021г.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1198,24 руб., начисленные на недоимку в размере 5840 руб. за 2018г., период формирования которых с 17.07.2019г. по 17.11.2021г.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 147,80 руб., начисленные на недоимку в размере 1740,12 руб. за 2019г., период формирования которых с 30.06.2020г. по 17.11.2021г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 31,40 руб., начисленные на недоимку в размере 369 руб. за 2018г., период формирования которых с 29.06.2020г. по 17.11.2021г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,35 руб., начисленные на недоимку в размере 406 руб. за 2019г., период формирования которых с 02.12.2020г. по 07.12.2020г.

Данные требования административным ответчиком не исполнены.

Определением Ленинского районного суда г.Тамбова от 21.11.2022г. произведена замена административного истца ИФНС России по г.Тамбову на его правопреемника УФНС России по Тамбовской области.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные административные требования поддержал в полном объеме и по основаниям, изложенным в административном иске, пояснив, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019г. была оплачена административным ответчиком 07.12.2020г. Кроме того, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 1740,12 руб., состоят из пени в сумме 147,80 руб., начисленные за период с 30.06.2020г. по 17.11.2021г., и пени в сумме 134,58 руб., начисленные за период с 02.07.2019г. по 28.06.2020г. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 7420,04 руб., состоят из пени в сумме 630,22 руб., начисленные за период с 30.06.2020г. по 17.11.2021г., и пени в сумме 573,82 руб., начисленные за период с 02.07.2019г. по 28.06.2020г. Также пояснил, что представить доказательства, обосновывающие начисление, заявленных к взысканию сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование на недоимки за 2017г. и 2018г., как и доказательства взыскания указанных недоимок, не представляется возможным.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна. Ранее в судебном заседании пояснил, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и пени взысканы по решениям суда по делам №*** и №***

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: - гараж.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п.1, абз.1 п.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик с 15.02.2011г. по настоящее время является собственником гаража с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

- №*** от 04.07.2019г. на уплату не позднее 02.12.2019г. налога на имущество физических лиц за 2018г., начисленного в отношении указанного объекта налогообложения, в сумме 369 руб.

- №*** от 03.08.2020г. на уплату не позднее 01.12.2020г. налога на имущество физических лиц за 2019г., начисленного в отношении указанного объекта налогообложения, в сумме 406 руб.

В связи, с не уплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2018г., 2019г. административному ответчику были начислены пени, которые на настоящее время составляют задолженность в общей сумме 46,95 руб., а именно:

- по требованию №*** от 29.06.2020г. по сроку уплаты не позднее 19.11.2020г.: - налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 369 руб.; - пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку в размере 369 руб. за 2018г., в сумме 15,20 руб., период формирования которых с 03.12.2019г. по 28.06.2020г.;

- по требованию №*** от 18.11.2021г. по сроку уплаты не позднее 28.12.2021г.: - пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку в размере 369 руб. за 2018г., в сумме 31,40 руб., период формирования которых с 29.06.2020г. по 17.11.2021г.; - пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку в размере 406 руб. за 2019г., в сумме 0,35 руб., период формирования которых с 02.12.2020г. по 07.12.2020г.

Данные требования административным ответчиком не исполнены.

Как следует из пояснений представителя административного истца и, что не опровергнуто со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства, недоимка по транспортному налогу за 2019г. в сумме 406 руб. оплачена административным ответчиком в полном объеме 07.12.2020г.

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнут административным ответчиком.

Таким образом, суд находит административные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 369 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 46,95 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Также, судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с 16.05.2013г. по 01.04.2019г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с названными положениями Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Обязанность по уплате за 2019г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование ФИО1 не была исполнена в установленный законом срок.

Решением Ленинского районного суда г. Тамбова от 11.11.2020г., с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от 17.02.2021г., с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в сумме 81,51 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в сумме 19,12 руб.

Также из решения Ленинского районного суда г. Тамбова от 11.11.2020г. следует, что 06.11.2020г. ФИО1 была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в сумме 7338,50 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019г. в сумме 1721 руб., а также пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 11,50 руб. и 2,70 руб. соответственно, начисленные за период с 17.04.2019г. по 22.04.2019г.

Решением Ленинского районного суда г. Тамбова от 04.04.2022г., вступившим в законную силу 17.05.2022г., с ФИО1 были взысканы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 1740,12 руб., в сумме 31,51 руб. а именно в сумме 31,25 руб. за период с 23.04.2019г. по 01.07.2019г. и в сумме 0,26 руб. за один день просрочки – 29.06.2020г., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 7420,04 руб., в сумме 1,11 руб. за один день просрочки – 29.06.2020г.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 7420,04 руб. и в размере 1740,12 руб. соответственно, административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 1204,04 руб., а именно в сумме 573,82 руб., начислены за период с 02.07.2019г. по 28.06.2020г. и в сумме 630,22 руб., начислены за период с 30.06.2020г. по 17.11.2021г., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 282,37 руб., а именно в сумме 134,57 руб., начислены за период с 02.07.2019г. по 28.06.2020г. и в сумме 147,80 руб., начислены за период с 30.06.2020г. по 17.11.2021г.

Также, как следует из доводов административного иска, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы, административному ответчику были начислены пени.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, административному ответчику были направлены требования, которые административным ответчиком не были исполнены в полном объеме.

На настоящее время за административным ответчиком числится задолженность:

- по требованию №*** от 29.06.2020г. по сроку уплаты не позднее 25.11.2020г.:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку в размере 7420,04 руб. за 2019г., в сумме 573,82 руб., период формирования которых с 02.07.2019г. по 28.06.2020г.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку в размере 1740,12 руб. за 2019г., в сумме 134,57 руб., период формирования которых с 02.07.2019г. по 28.06.2020г.;

- по требованию №*** от 18.11.2021г. по сроку уплаты не позднее 28.12.2021г.:

Также, как следует из пояснений представителя административного истца в ходе судебного разбирательства, доказательств, подтверждающих обоснованность начисления пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимки за 2017г. и 2018 годы, как и доказательства взыскания таких недоимок, не имеется.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Таким образом, учитывая, что со стороны административного истца не представлены доказательства, подтверждающие обоснованность начисления пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимки за 2017г. и 2018 годы, законные основания для взыскания суммы пени в размерах: 4451,84 руб., 5446,37 руб., 854,51 руб., 1198,24 руб., отсутствуют.

Кроме того, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 630,22 руб. за период с 30.06.2020г. по 17.11.2021г., начисленные на недоимку за 2019г. в размере 7420,04 руб., как и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 147,80 руб. за период с 30.06.2020г. по 17.11.2021г., начисленные на недоимку за 2019г. в размере 1740,12 руб., поскольку, представленный расчет данных сумм пени является не верным, так как пени рассчитаны на недоимки за 2019 год в полном объеме, однако, административным ответчиком 06.11.2020г. была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в сумме 7338,50 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019г. в сумме 1721 руб.

При названных обстоятельствах, с административного ответчика надлежит взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 573,82 руб. за период с 02.07.2019г. по 28.06.2020г., начисленные на недоимку в размере 7420,04 руб. за 2019г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 134,57 руб., за период с 02.07.2019г. по 28.06.2020г., начисленные на недоимку в размере 1740,12 руб. за 2019г.

Настоящий административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: *** в федеральный бюджет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 573 руб. 82 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 134 руб. 57 коп., а также в доход Покрово-Пригородного сельсовета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 369 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 46 руб. 95 коп.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Тамбова государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Мотивированное решение составлено 27.02.2023г.

Судья П.А. Кострюков