Решение по делу № 2А-1553/2022 от 09.11.2022 | Алексинский городской суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 ноября 2022 года <адрес>

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе: председательствующего Кулешова А.В.,

при секретаре Папст А.И.,

с надлежащим уведомлением лиц, подлежащих вызову в судебное заседание,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-1553/2022 по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени.

В обоснование исковых требований указала, что ФИО2 состоит на учете в УФНС по Тульской области, и обязан платить законно установленные налоги и сборы. По данным Росреестра по Тульской области за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован земельный участок <данные изъяты>. За период владения 2020 год, расчет земельного налога следующий: 81450*1*0,30%*12/12=244 руб.

По информации ГИБДД, ФИО2 являлся владельцем следующих транспортных средств: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

Расчет транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> следующий: 210*65*9/12=10238 (за период владения 2020 год).

Расчет транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> следующий: 100*25*1/12=208 (за период владения 2020 год).

ФИО2 через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по месту его регистрации, которое оплачено не было. ДД.ММ.ГГГГ ему вновь было направлено требование об уплате налога № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 год следующий: 10446*13*1/300*7,50%=33,95 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Ввиду непогашения задолженности по требованию, она взыскивалась в порядке приказного производства на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области. На основании возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства и нормы права, административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог в размере 10446 руб. за 20202 год, пеня в размере 33,95 руб., земельный налог в размере 207,25 руб. за 2020 год, а всего 10687,20 руб.

В судебном заседании:

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области, не явился, о дате, месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО2 не явился, о дате, месте и времени его проведения извещен надлежащим образом. В адресованном суду заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что согласен с заявленным административным иском.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся, надлежащим образом извещенных, лиц.

Исследовав имеющиеся по административному делу письменные доказательства, обозрев дело №а-430/22 (мировой судья судебного участка № <адрес>,) суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Аналогичные положения содержатся в ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.ст. 387, 388 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ч.ч. 1, 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Исчисление транспортного налога производится налоговыми органами.

В связи с реорганизацией, в том числе МИФНС России №8 по Тульской области путем присоединения к УФНС России по Тульской области, последняя обслуживает налогоплательщиков, в том числе и Алексинского района Тульской области. Данная информация размещена и на официальном сайте Федеральной налоговой службы, в связи с чем, указанный налоговый орган наделен полномочиями на исчисление налогов физических лиц, проживающих на территории г. Алексина Тульской области, и на обращение с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1, 3 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган поместу жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу положений ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка <данные изъяты>

Согласно карточек учета транспортных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 являлся владельцем следующих транспортных средств: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

То есть, за административным ответчиком были зарегистрированы на праве собственности и в 2020 году вышеуказанные транспортные средства, земельный участок.

Следовательно, в силу упомянутых выше правовых норм, данное имущество является объектом налогообложения, и ФИО2 - плательщиком транспортного и земельного налога.

В связи с изложенным, административному ответчику был начислен земельный налог (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев - 81450*1*0,30%*12/12=244 руб. (за период владения 2020 год).

Транспортный налог был начислен за автомобиль <данные изъяты> следующий: 210*65*9/12=10238 (за период владения 2020 год); за автомобиль <данные изъяты> следующий: 100*25*1/12=208 (за период владения 2020 год).

Уведомление было направлено ответчику по адресу регистрации. Однако в установленный законом срок налог уплачен не был.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При этом согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки по налогам и сборам по указанным налогам в отношении ФИО2 к мировому судье судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному и земельному налогу, пени за 2020 год, в размере 10687,20 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области, на основании представленного возражения административного ответчика, отменен вышеуказанный судебный приказ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом соблюден.

Расчет взыскиваемых сумм проверен судом, является правильным, соответствует представленным материалам дела, арифметически верен, административным ответчиком не опровергнут.

Сумма транспортного и земельного налога исчислена в соответствии со ст. 362 НК РФ, и составила 10446 руб.+207,25 руб.+33,95 руб.=10687,20 руб.

Доказательств исполнения обязанности по уплате суммы начисленных налогов за 2020 год или его части административным ответчиком не представлено.

При изложенных обстоятельствах с административного ответчика в судебном порядке подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год, пеня, земельному налогу за 2020 год, в заявленном налоговым органом размере.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать сумму госпошлины с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Алексин.

В силу требований ст. 114 КАС РФ и 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 427 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Тульской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10446 руб., пени в размере 33,95 руб., земельный налог за 2020 год в размере 207,25 руб., по следующим реквизитам:

УФК по Тульской области/Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000016600, Получатель: УФК по Тульской области (УФНС России по Тульской области) ИНН <***>, КПП 710701001, КБК 182 106 04012022100110 - пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 70706000); КБК 182 106 04012021000110 - транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 70706000); КБК 182 106 06042041000110 – земельный налог с физических лиц (ОКТМО 70706000).

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Алексин в размере 427 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца.

Председательствующий А.В. Кулешов