Дело № 2а-78/2023
УИД 74RS0010-01-2022-001895-84
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 февраля 2023 года село Кизильское
Агаповский районный суд постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Унрау Т.Д.,
при секретаре Лазаревой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование исковых требований указала, что по сведениям налоговой инспекции ответчик является собственником грузового автомобиля ГАЗ 3307 государственный регистрационный знак №, 1993 года выпуска. Налоговым органом ответчику был начислен транспортный налог по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 5000 руб., за 2018 год в сумме 5000 руб., за 2019 год с учетом налоговых льгот в сумме 3000 руб. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен перерасчет налога, сумма налога к уплате за 2017 год составила 3000 руб., за 2018 год – 3000 руб. По налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ответчику начислен налог за 2020 год в сумме 3000 руб. Данные налоги ответчиком не уплачены. За несвоевременную плату налога ответчику исчислена пеня за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29,32 руб., за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ три суммы по 11,25 руб. Кроме того, у ответчика имелся долг по уплате налога за 2014 год в сумме 4375 руб. Данная задолженность им уплачена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,72 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2372,28 руб. За несвоевременную уплату указанного налога ответчику начислена пеня в сумме 2328,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ пеня частично в сумме 114,90 руб. уплачена, таким образом долг по пене за указанный период составляет 2213,91 руб. Суммы недоимки по налогу и пени, не смотря на направление ответчику налоговых уведомлений и требований, не уплачены. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Кизильского района судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени по заявлению ответчика отменен. Просит взыскать с ответчика указанную задолженность по транспортному налогу и пеню всего в сумме 14276,98 руб.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, представил отзыв, в котором просил в удовлетворении иска отказать, т.к. указанный автомобиль по акту от ДД.ММ.ГГГГ передан на реализацию, снять автомобиль с регистрационного учета он не может до настоящего времени.
С учетом достаточности доказательств по делу суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что на имя ответчика с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован грузовой автомобиль ГАЗ 3307 государственный регистрационный знак №, сведения о мощности двигателя в карточке учета транспортного средства отсутствуют (л.д. 43).
В соответствии с общедоступными сведениями сети Интернет мощность автомобиля ГАЗ 3307 составляет от 125 до 137 лошадиных сил.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на данный автомобиль ответчику исчислен транспортный налог, исходя из мощность 125 л/с по ставке 40 руб. за 12 месяцев владения: за 2017 год в сумме 5000 руб., за 2018 год в сумме 5000 руб., за 2019 год с учетом льготы 2000 руб. в сумме 3000 руб., срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ, в подтверждение направления уведомления представлены сведения личного кабинета налогоплательщика (л.д. 10,11).
В связи с неуплатой ответчиком указанных сумм налога налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием недоимки по налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3000 руб. и пени в размере 29,32 руб., исчисленную, в соответствии с расчетом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму пенеобразующей недоимки в 3000 руб., направление требования подтверждается сведениями личного кабинета (л.д. 12, 13, 14).
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на данный автомобиль ответчику исчислен транспортный налог, исходя из мощность 125 л/с по ставке 40 руб. за 12 месяцев владения за 2020 год с учетом льготы 2000 руб. в сумме 3000 руб., срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, сведений о перерасчете налога за иные периоды данное уведомление не содержит, в подтверждение направления уведомления представлены сведения личного кабинета налогоплательщика (л.д. 15, 161), иные уведомления истцом не представлены.
В связи с неуплатой ответчиком суммы налога налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием недоимки по налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9000 руб. и пени в размере 33,75 руб., исчисленную, в соответствии с расчетом, за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ на три суммы пенеобразующей недоимки по 3000 руб. каждая по 11,25 руб., а всего 33,75 руб., направление требования подтверждается сведениями личного кабинета (л.д. 250, 21, 22).
Согласно сведениям карточек расчета налогоплательщика ФИО1 с бюджетом (л.д. 55-58, 67-70) за период с 2017 по 2022 год транспортный налог на указанный автомобиль был рассчитан ему следующим образом:
- дата записи ДД.ММ.ГГГГ: начислено за налоговый период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4375 руб.,
- дата записи ДД.ММ.ГГГГ: начислено за налоговый период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4375 руб.,
- дата записей ДД.ММ.ГГГГ: начислено за налоговый период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4375 руб., за налоговый период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4375 руб.,
Сведения об уменьшении налога на указанные суммы в КРСБ отсутствуют.
- дата записей ДД.ММ.ГГГГ: начислено за налоговый период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5000 руб., за налоговый период 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в суме 5000 руб., за налоговый период 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3000 руб.,
- дата записей ДД.ММ.ГГГГ: уменьшено налога по расчету срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период с 2017 год всего на сумму 5000 руб., за налоговый период 2018 года всего на сумму 5000 руб.,
- дата записей ДД.ММ.ГГГГ: начислено за налоговый период 2020 год в сумме 3000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2017 год в сумме 3000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2018 год в сумме 3000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № 16 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кизильского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 4375 руб., приложив уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2017 год на автомобиль ГАЗ 3307 госномер № за 12 месяцев владения по ставке 40 руб., налоговая база 125 л/с всего на сумму 3475 руб. (с учетом льгот в размере 625 руб.) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а так же требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанной суммы налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ, по данному заявлению мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника, что подтверждается материалами дела №/2019 (л.д. 91-99).
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № 16 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кизильского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 4375 руб., приложив уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2018 год на автомобиль ГА 33307 госномер № за 12 месяцев владения по ставке 40 руб., налоговая база 125 л/с всего на сумму 3475 руб. (с учетом льгот в размере 625 руб.) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а так же требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанной суммы налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ, по данному заявлению мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника, что подтверждается материалами дела № (л.д. 100-109).
Сведений об обращении в суд с исковым заявлением о взыскании указанных сумм налога не имеется.
Налоговое законодательство содержит условия изменения сроков уплаты налогов и пени как в заявительном порядке самим налогоплательщиком (статья 61 Налогового кодекса Российской Федерации), так и в иных установленных законом случаях, в том числе налоговым органом.
В абзаце втором пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Вместе с тем из исследованных в судебном заседании документов следует, что начислив ФИО1 транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме по 4375 руб. (с применением льгот) за каждый налоговый период, налоговый орган списание данных сумм налога не произвел, обратился в суд за их взысканием, повторно в 2020 году начислил налог за указанные периоды, изменив срок уплаты налога, а затем в 2021 году произвел перерасчет сумм налога, начисленных в 2020 году, при этом не направил ответчику уведомление о перерасчете налога, но включил указанные суммы в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.
Эти действия уполномоченного органа повлекшие двойное начисление транспортного налога за 2017 и 2018 год ответчику ФИО1, суд считает неправомерными. Указанные повторные начисления налога и его последующий перерасчет в соответствии с пунктом 4 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации не могут отменить существующей и не создают новую обязанность ФИО1 по уплате налога. Поэтому взыскание транспортного налога за 2017 и 2018 годы должно было осуществляться налоговым органом путем подачи искового заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу с ФИО2 после отмены судебных приказов № и №/2020.
При таких обстоятельствах оснований для взыскания транспортного налога в сумме 3000 руб. за 2017 год, в сумме 3000 руб. за 2018 год и пени в сумме по 11,25 руб., начисленных на данные пенеобразующие недоимки, за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ суд не усматривает.
Транспортный налог за налоговые периоды 2019 год в сумме 3000 руб. и 2020 год в сумме 3000 руб., а так же пеня на указанные недоимки в сумме 2932 руб. и 11,25 руб. соответственно рассчитаны истцом верно с соблюдением норм действующего законодательства, проверен и принимается судом, сроки направления уведомлений и требований по данным недоимкам истцом соблюдены.
Доказательств уплаты ответчиком указанных налогов в установленный законом срок, а так же в срок установленный требованиями, не имеется.
Так же у ответчика имелась недоимка по уплате налога за 2014 год в сумме 4375 руб., которая уплачена тремя платежами ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,72 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2372,28 руб., что подтверждается сведениям КРСБ.
Поскольку данная недоимка уплачена в нарушение установленного законом срока (до ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом на данную сумму исчислена пеня в сумме 2328,31 руб. Расчет пени (л.д. 19) произведен на сумму пенеобразующей недоимки с учетом сумм и сроков ее погашения, проверен и принимается судом. Пеня в размере ответчиком 114,90 руб. оплачена, доказательств оплаты пени в сумме 2213,91 руб. суду не представлено, как не представлено доказательств исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 17,18).
Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился к мировому судье с требованием о выдаче судебного приказа об уплате налога по вышеуказанным требованиямДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с материалами административного дела по заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанных сумм налога и пени (л.д. 75-86), судебный приказ был выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.
Согласно указанным возражениям ФИО1 не согласен с вынесенным судебным приказом, т. к. транспорт у него изъят по решению суда.
С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в районный суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28).
Таким образом, все предусмотренные налоговым законодательством сроки административным истцом соблюдены.
Поскольку доказательств уплаты указанных налогов суду не представлено, имеются основания для удовлетворения исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимки по уплате транспортного налога за 2019 и 2020 годы в сумме 6000 руб. и пени в сумме 2254,48 руб.
Указанные в возражениях относительно отмены судебного приказа и отзыве на исковое заявление доводы об отсутствии у ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога судом отвергаются, т. к. автомобиль ГАЗ 3307 до настоящего времени зарегистрирован на имя ответчика, доказательств своевременного и полного принятия мер по снятию автомобиля с учета у суда не имеется, следовательно, именно ФИО1 в силу ст. ст. 357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.
Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3000 (три тысячи) рублей и пеню начисленную на данную недоимку за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 (двадцать девять) рублей 32 копейки, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3000 (три тысячи) рублей и пеню начисленную на данную недоимку за период со 02 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 (одиннадцать) рублей 25 копеек, пеню по транспортному налогу, начисленную на недоимку за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2213 (две тысячи двести тринадцать) рублей 91 копейка.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.
В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы и пени, начисленной на данные пенеобразующие, недоимки Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Агаповский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий: <данные изъяты>
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>