Дело №а-1863/2022

УИД №RS0№-10

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

25 августа 2022 года

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Казанцевой А.Л.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по обратилось в суд с административными исковыми требованиями, с учетом уточнения требований от ДД.ММ.ГГГГ, к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, пени в размере 7 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, пени в размере 27 рублей 58 копеек; по налогу на имущество - пени в размере 7 рублей 32 копейки; по транспортному налогу – пени в размере 18 рублей 94 копейки; по земельному налогу - пени в размере 0 рублей 16 копеек, всего в сумме 40935 рублей 16 копеек.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО2 является собственником транспортных средств: УАЗ -315195 с ДД.ММ.ГГГГ и Тойота Камри с ДД.ММ.ГГГГ, соответственно является плательщиком транспортного налога. Сумма транспортного налога за 2020 год у ФИО2 составила 5412 рублей. Налогоплательщик не произвел уплату налога в установленные сроки, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, была начислена пеня в сумме 18 рублей 94 копейки. Кроме того, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: , кадастровый №, в соответствии с налоговым уведомлением сумма земельного налога, подлежащего уплате ФИО2 за 2020 года составила 45 рублей. Налогоплательщик не уплатил своевременно налог, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, была начислена пеня в сумме 16 копеек и выставлено требование. Кроме того, ФИО2 имеет в собственности квартиры, расположенные по адресам: ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ, а также гараж, расположенный по адресу: ГСК ГК Светофор-Рынок, гараж № с ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с уведомлением налогового органа сумма имущественного налога за 2020 год у ФИО2 составила 2090 рублей. Налогоплательщик не произвел уплату налога в установленные сроки, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, была начислена пеня в сумме 7 рублей 32 копейки. Также ФИО2 зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является страхователем по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию. Задолженность ФИО2 за 2021 год: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составила 8426 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок начислена пеня в размере 7 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составила 32448 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок начислена пеня в размере 27 рублей 58 копеек. Должнику было направлено требование об уплате налога и пени, которое он в установленный срок не выполнил. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО2 В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную сумму задолженности по налогам и пени за 2020 год, и по страховым взносам и пени за 2021 год.

В судебном заседании представитель административного истца, административный ответчик участия не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представитель административного истца просил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие административного истца.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (подп. 1 п. 1, п. 5).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из содержания приведенных правовых норм следует, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер. Ее реализация предполагает обязанность налогоплательщика своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, гараж.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

На основании п. 1 и п. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет адвокатскую деятельность, следовательно, в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование. Кроме того, ФИО2 является собственником транспортных средств: УАЗ -315195 с ДД.ММ.ГГГГ и Тойота Камри с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: , кадастровый №, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Кроме того, ФИО2 имеет в собственности квартиры, расположенные по адресам: ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ, а также гараж, расположенный по адресу: ГСК ГК Сфетофор-Рынок, гараж № с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком имущественного налога.

Налогоплательщик не произвел уплату налогов и страховых взносов, которые он был обязан уплатить, в установленные сроки, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом были начислены пени.

Из административного искового заявления следует, что на момент обращения с административным иском административный ответчик ФИО2 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8426 рублей, пени в размере 7 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, в размере 32448 рублей, пени в размере 27 рублей 58 копеек; по налогу на имущество - пени в размере 7 рублей 32 копейки; по транспортному налогу – пени в размере 18 рублей 94 копейки; по земельному налогу - пени в размере 0 рублей 16 копеек, всего в сумме 40935 рублей 16 копеек.

Поскольку сумма задолженности по страховым взносам за 2021 год не была оплачена налогоплательщиком в установленный срок, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтовой связью, почтовый идентификатор 64900055345737) об уплате страховых взносов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на указанную в исковом заявлении сумму задолженности по страховым взносам в размере 40874 рубля и пени в размере 34 рубля 74 копейки, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком в установленный срок не исполнено. Доказательств обратного суду не представлено.

Кроме того, ФИО2 не были своевременно, до указанного в налоговом уведомлении срока ДД.ММ.ГГГГ, уплачены транспортный, земельный и имущественный налог за 2020 год, в связи с чем налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика ФИО2 выставлено в личном кабинете налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что имеется задолженность: пени по транспортному налогу в сумме 18 рублей 94 копейки, пени по имущественному налогу в сумме 7 рублей 32 копейки, пени по земельному налогу в сумме 0 рублей 16 копеек, транспортный налог в сумме 5412 рублей, налог на имущество в сумме 2090 рублей, земельный налог в сумме 45 рублей, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое на момент обращения ФНС с иском в суд налогоплательщиком не было исполнено.

Из представленных административным ответчиком ФИО2 чеков от ДД.ММ.ГГГГ последним произведена оплата за 2020 год налога на имущество в размере 2090 рублей, пени по налогу на имущество в размере 7 рублей 32 копейки, транспортного налога в размере 5412 рублей, пени по транспортному налогу земельного налога в размере 18 рублей 94 копейки, земельного налога в размере 0 рублей 16 копеек.

Согласно представленных административным ответчиком ФИО2 чеков от ДД.ММ.ГГГГ последним произведена оплата пени с налога на имущество в размере 7 рублей 32 копейки, пени с земельного налога в размере 0 рублей 16 копеек, пени с транспортного налога в размере 18 рублей 94 копейки.

С учетом произведенной оплаты ответчиком в счет погашения задолженного, административные исковые требования УФНС России по были уточнены, размер требований уменьшен.

При этом, из представленного административным истцом ответа от ДД.ММ.ГГГГ о размере задолженности на момент составления данного ответа, о взыскании которой с учетом уточнения требований просит УФНС, следует, что ФИО2 зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст.430 НК РФ, исходя из фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование пропорционально количеству месяцев осуществления деятельности за расчетный период задолженность по страховым взносам за 2021 год у последнего составила: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС за 2021 год – 8426,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год - 32448,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество образовалась за 2020 года, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени, включенной в Требования по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ имеются в материалах дела. Поступившие денежные средства по платежным поручениям от ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,42 руб. зачислены в счет погашения задолженности в том числе: 7,32 руб. по виду платежа «налог» начисленного за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 18,94 руб. и 0,16 руб. по виду платежа «пеня» в счет погашения задолженности по уплате пеней, начисленных за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц. Кроме этого, налоговым органом платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,32 руб. зачтено в счет погашения задолженности по уплате пеней, начисленных за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год. На ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426 руб., пеня в размере 7.16 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32448 руб., пеня в размере 27.58 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 7.32 руб.; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 18.94 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0.16 руб.

Расчет размера подлежащих уплате страховых взносов и налогов на момент возникновения задолженности, представленный административным истцом, является правильным. Иной расчет суду не представлен.

В связи с тем, что налогоплательщик не произвел своевременно уплату задолженности по страховым взносам и налогам, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему была начислена пеня. Расчёт пени, представленный в материалах дела, также является правильным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма задолженности по налогам, страховым взносам, пени у ФИО2 превысила 10 000 рублей при выставлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по страховым взносам и налогам ФИО2 не была оплачена в установленный в требованиях срок, инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ о взыскании в пользу УФНС по РА недоимки по налогам, страховым взносам, пени с должника ФИО2

Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен по возражению должника.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

В Горно-Алтайский городской суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, исходя из положений ст. 48 НК РФ установленный законом шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом был соблюден.

Доказательств уплаты административным ответчиком на момент рассмотрения административного искового заявления страховых взносов на обязательное медицинское страхования и обязательное пенсионное страхования, за 2021 год, а также начисленных пеней по страховым взносам, не установлено, ФИО2 не представлено.

Вместе с тем, административным ответчиком ФИО2 представлены чеки по операциям, из которых усматривается, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ произвел платежи по налогам и пени, в том числе: 0 рублей 16 копеек с указанием назначения платежа «земельный налог», 18 рублей 94 копейки с указанием назначения платежа «пени транспортный налог», 7 рублей 32 копейки с указанием назначения платежа «пеня по налогу на имущество».

Кроме того, административным ответчиком ФИО2 представлены чеки по операциям, из которых усматривается, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ произвел платежи по налогам и пени, а именно: 0 рублей 16 копеек с указанием назначения платежа «пеня с земельного налога», 18 рублей 94 копейки с указанием назначения платежа «пеня с транспортного налога», 7 рублей 32 копейки с указанием назначения платежа «пеня с налога на имущество».

Указанные платежи, как следует из ответа УФНС России по Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ, были зачтены налоговым органом следующим образом: по платежным поручениям от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 26,42 руб. зачислены в счет погашения задолженности в том числе: 7,32 руб. по виду платежа «налог» начисленного за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 18,94 руб. и 0,16 руб. по виду платежа «пеня» в счет погашения задолженности по уплате пеней, начисленных за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц; по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,32 руб. зачтено в счет погашения задолженности по уплате пеней, начисленных за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Согласно ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее – Правила).

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения, в том числе:

«ТП» - платежи текущего года;

«ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

«ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Пунктом 8 Правил установлено, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «ГД» - годовые платежи.

В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»).

В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»).

В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

В приложенных административным ответчиком чеках от ДД.ММ.ГГГГ, в каждом, в качестве основания платежа указано значение «ЗД» - то есть добровольное погашение задолженности, с расшифровкой налогового периода «ГД.00.2020», соответственно платеж произведен за налоговый период 2020 года.

Кроме того, налоговым органом в административном исковом заявлении и в уточненном административном исковом заявлении от ДД.ММ.ГГГГ, после получения которого административным ответчиком произведены платежи, указаны реквизиты для оплаты задолженности по пени по транспортному, по земельному и имущественному налогу, указаны КБК, ОКТМО, вид платежа и сумма платежа, ИНН, КПП, БИК, наименование банка и счета получателя платежа, и из представленных квитанций ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что реквизиты для оплаты задолженности по пени по транспортному, по земельному и имущественному налогу ФИО2 указаны верно, согласно реквизитам, указанным административным истцом.

При таких обстоятельствах у налогового органа не имелось правовых оснований самовольно изменять назначение платежа, зачисляя денежные средства в счет погашения задолженности за предыдущий налоговый период либо в счет погашения иной задолженности, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество - пени в размере 7 рублей 32 копейки; по транспортному налогу – пени в размере 18 рублей 94 копейки; по земельному налогу - пени в размере 0 рублей 16 копеек следует отказать, поскольку данная задолженность административным ответчиком оплачена до вынесения судебного решения.

Вместе с тем, административным ответчиком не представлено суду доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска по оплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, пени в размере 7 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, пени в размере 27 рублей 58 копеек, ни доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Учитывая вышеназванные правовые нормы и исследованные доказательства, суд полагает требования УФНС России по к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, и пени, начисленной за неуплату страховых взносов в установленные сроки, подлежащими удовлетворению, поскольку обстоятельства, на которые ссылается административный истец в административном исковом заявлении, подтверждены совокупностью исследованных доказательств и основаны на нормах действующего налогового законодательства.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, госпошлина уплачивается в следующем размере: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец Управление Федеральной налоговой службы по на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 1427 рублей 26 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерально фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 год): налог в размере 8426 рублей, пени в размере 7 рублей 16 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 год) в размере 32448 рублей, пени в размере 27 рублей 58 копеек,

всего в сумме 40908 рублей 74 копейки.

Сумму задолженности зачислить по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Управление Федерального казначейства по (Управление ФНС России по ).

ИНН <***>, КПП 041101001 Управление ФНС России по

Наименование банка получателя: Отделение НБ Республики Алтай .

БИК 018405033

ОКТМО 84701000

Номер счета получателя платежа: 40№

КБК (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) 18№

КБК (пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) 18№

КБК (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) 18№

КБК (пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) 18№.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1427 рублей 26 копеек.

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 недоимки: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 рублей 32 копейки, пени по земельному налогу в размере 0 рублей 16 копеек, пени по транспортному налогу в размере 18 рублей 94 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай.

Судья А.Л. Казанцева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ